今天正式开始审计这门课程的学习，听说挺抽象，挺难学的，但愿我能慢慢学进行，准备跟着杨闻萍老师一起学习，给自己加油！学习审计的产生与定义：
财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以让积极方式提出意见，增加除管理层之外的预期使用者对财务报表依赖的程度。
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最美女会计
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审计的定义：
1、审计的用户是财务报表的预期使用者 2、审计的目的是改善服务报表的质量或内涵，增强依赖程度，不涉及如何利用信息提供建议 3、合理保证是一种种高水平保证，由于审计固有限制，得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，只能提供合理保证 4、审计的基础是独立性和专业性 5、审计的最终产品是审计报告 |
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注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。
鉴证业务：对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括 审计、审阅、其他鉴证业务 相关服务：税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序 审计属于合理保证的鉴证业务，以积极方式提出高水平保证 审阅 属于有限保证的鉴证业务，以消极方式提出低于高水平的有限保证 掌握合理保证与有限保证的区别 |
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谢谢分享
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加油
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鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系人，鉴证对象信息，标准，证据和报告。
对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人，财务报表，财务报表编制基础，审计证据和审计报告。 审计业务的三方关系人：注册会计师，被审计单位管理层（责任方），财务报表预期使用者。 是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任 |
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管理层和治理层认可并承担下列责任：
1、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 2、设计、执行和维护必要的内部控制，以使报表不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报 3、向注册会计师提供必要的工作条件，包括接触与编制有关的所有信息 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层应当结果编制财务报表承担完全责任 如果财务报表存在重大错报，而注会审计并没有发现，也不能因为已被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任 |
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鉴证对象是否适当，是一项业务能否作为审计业务或其他鉴证业务承担的前提条件。
适当的鉴证对象应当具备的条件： 1、鉴证对象可以识别 2、不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致 3、能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分适当的证据，支持提出适当的鉴证结论 在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表 |
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财务报表编制基础，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，即对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的尺子。适当标准的特征：
1、相关性 2、完整性 3、可靠性 4、中立性 5、可理解性 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。 |
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审计证据，是为了得出审计结论形成审计意见而使用的必要信息。审计证据的来源：
1、以前审计中获取的信息 2、实施质量控制程序获取的信息 3、会计记录也是重要的审计证据来源 4、雇用或聘请的专家编制的信息 既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被利用 审计证据的充分性和适当性相互关联，充分性是数量的衡量，适当性是质量的衡量 仅靠获取更多 的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 |
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对所审计期间的各类交易和事项运用的认定分为以下类别：1、发生：记录的都发生，且相关
2、完整性：发生的都记录了 3、准确性：金额及其他数据已恰当记录 4、截止：记录于正确的会计期间 5、分类：记录于恰当的帐户 |
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对期末帐户余额相关的认定：1、存在：记录的都是存在的
2、权利和义务：记录的都是被审计单位拥有或控制的或应承担的偿还义务 3、完整性：所有发生的都记录了 4、讨价和分摊：都是以恰当的金额记录的， |
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与列报和披露相关的认定：1、发生以及权利义务：披露的都已发生，且相关
2、完整性：已发生的都已披露 3、分类和可理解性：忆恰当列报和描述清楚 4、准确性和计价：已公允披露，且金额恰当 |
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审计的基本要求：1、遵守审计准则
2、遵守职业道德守则 3、保持职业怀疑 4、合理运用职业判断 |
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注册会计师应当遵循的职业道德基本原则：1、诚信
2、独立性 3、客观和公正 4、专业胜任能力和应有的关注 5、保密 6、良好职业行为 |
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职业怀疑是注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
2、要求对引起疑虑的情形保持警觉。 3、要求审慎评价审计证据 4、要求客观评价管理层和治理层 |
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职业判断，是在审计准则、财务报告厅编制基础和职业道德要求的框架下，运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策 。职业判断涉及执业的各个环节。
职业判断对作美出下列决策成为重要： 1、确定重要性，识别和评估重大错报风险 2、确定所需审计程序的性质、时间安排和范围 3、评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多 的工作 4、评价管理层在运用适当的财务报告编制基础时作出的判断 5、根据已攻取的审计证据得出结论 6、运用职业道德概念框架识别、评估和应对不利的影响 |
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职业判断的五个步骤：1、确定职业判断的问题和目标
2、收集和评价相关信息 3、识别可能采取的解决方案 4、评价可供选择的方案 5、得出职业判断结论并作出书面记录 |
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职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心有助于提高职业判断质量的特征：
1、丰富的衣知识、经验和良好的专业技能 2、独立、客观和公正 3、保持适当的职业怀疑 衡量职业判断质量的三个方面： 1、准确性或意见一致性 2、决策 一贯性和稳定性 3、可辩护性：理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础 |
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审计的内容好多，感觉书上每句话都有可能成为考点，艰难匍匐。
审计风险是当财务报表存在重大 错报，但注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性。 审计风险取决于重大 错报风险和检查风险。 重大 错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，只能评估不能改变。 应当从财务报表层次和种类交易、帐户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。 报表层次重大错报风险与报表整体广泛相关，可能影响多项认定，与企业控制环境有关，此类风险难以界定某类交易、账户余额和披露的具体认定，与考虑由舞弊引起的风险尤其相关。 认定层次重大 错报风险，考虑的结果直接有助于确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 |
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