如果采取信赖于有效的内部控制减少实质性程序的方法，比仅信赖实质性程序更能提高审计的总体效率
在IT系统之为外没有其他证据的情形下，可能判断无法仅通过执行实质性程序获取充分适当的证据
不需要对业务流程中的所有控制点进行测试，针对识别的可能发生错报的环节，选择足以对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定

审计方案的选择：
1、拟信赖内部控制，采用综合性方案；不拟信赖内控，采用实质性方案，不进行控制测试
2、采用综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程序不能低（中或高）；如果是特别风险，对实质性程序保证程序要求不能低（高或中）；如果是一般风险，实质性保证要求低
3、采用实质性方案，如果是特别风险，保证程度要求应当高，一般风险不确定

可以通过审阅以前年度工作底稿、观察内部控制执行、询问管理层和员工、检查文件资料了解内部控制。
影响采购与付款交易和余额的重大 错报风险：
1、低估负债或相关准备
2、管理层错报负责费用支出的偏好和动因
3、费用支出的复杂性
4、不正确地记录外币交易
5、舞弊和盗窃的固有风险
6、存在未记录的权利和义务

又可以申请的节奏

进一步审计程序：
控制测试，确定内部控制运行有效性，采用观察、询问、检查、重新执行
实质性程序，发现认定层次重大错报，采用询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序
与收入完整性相关的重大错报，控制测试更有效
与收入发生相关的重大 错报，实质性程序更有效
函证可以为某一时点应收帐款存在提供证据
应收帐款计价通常审查帐龄和期后收款情况，了解客户信用情况

根据风险评估认定层次的重大错报风险，设计、实施进一步审计程序
进一步审计程序总体方案：实质性方案以实质性程序为主，综合性方案以控制测试+实质性程序
设计进一步审计程序时考虑的因素：
1、风险的重要性
2、重大错报发生的可能性
3、涉及的各类交易、帐户余额和后果的严重程度
4、被审计单位采用的特定控制的性质
5、是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止 或发现并纠正重大错报方面的有效ntg

根据评估的财务报表层次重大 错报风险，确定总体应对措施
总体应对措施：
1、向项目组强调保持职业怀疑的重要性
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作
3、提供更多督导
4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
5、对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改

特别风险通常与非常规交易和判断事项有关
如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，应当认为内部控制存在重大 缺陷，并考虑其对风险评估的影响，并应当就此事项与治理层沟通
对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而作出相应的变化

确定特别风险时考虑的事项：
1、风险是否属于舞弊风险
2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大 变化相关，因而需要特别关注
3、交易的复杂程度
4、风险是否涉及重大 的关联方交易
5、财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性
6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大 交易
在判断特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

信息技术对审计过程的影响：
1、对审计线索的影响
2、对审计技术手段的影响
3、对内部控制的影响
4、对审计内容的影响
5、对注册会计师的影响

回复：91楼※星星※的帖子

谢谢鼓励，加油加油

如果计划信赖自动控制或自动信息系统生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围。
评估复杂度时考虑的因素：
1、评估业务流程的复杂度
2、评估信息系统的复杂度
3、需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量
4、信息技术环境的规模和复杂度
信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

货币单元抽样的优点：
1、以属性抽样原理为基础，比传统变量更易于使用
2、确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征
3、被选取的概率与其货币金额大小成比例，无需通过分层减少变异性
4、使用系统选样法经选取样本时，项目金额大于或等于选样间距，自动识别所有单个重大 项目，该项目一定会被选中
5、如果预计不存在错报，样本规模通常比传统变量的抽样方法更小
6、样本更容易设计，且可在能够获得完整最终总体之前开始选样

在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样
在细节测试中常用的统计抽样方法：货币单元抽样、传统变量抽样
货币单元抽样：运用属性抽样原理对货币金额得出结论，也被称为金额单元抽样、累计货币抽样及综合属性变样抽样
传统变更抽样：运用正太分布理论，根据样本结果推断总体特征，涉及难度较大、较为复杂的数学计算

哇，好认真的笔记

无论使用统计抽样还是非统计抽样方法，都需要运用职业判断
样本中的偏差数量除以样本规模，计算得出样本偏差率
在控制测试中，样本偏差率就是对总体偏差率的最jia估计，无须另外推断总体偏差率，但必须考虑抽样风险
总体偏差率低于可容忍偏差率，还要考虑即使实际的总体偏差率大于可容忍偏差率仍出现这种结果的风险
总体偏差率上限=风险系数/样本量
如果偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受
如果偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，总体不能接受
如果偏差率上限低于但接受可容忍偏差率，应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

回复：64楼136****7728的帖子

谢谢提醒！刚刚看了一下书，确实是说 通常不能在审计抽样中使用，当希望根据样本作出有关总体的有效推断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。

统计抽样方法：属性抽样和变量抽样
属性抽样：控制测试，对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，得出的结论与总体发生率有关，设定控制的每一次发话生或偏离都赋予同样的权重，不管交易金额的大小
变量抽样：细节测试，包括货币单元抽样和传统变量抽样，对总体金额得出结论的统计抽样方法，得出的结论与总体的金额有关，但货币单元抽样却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论

非统计抽样：无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。
与抽样统计最重要的区别：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。
优点：操作简单、使用成本低、适合定性分析
缺点：无法精确地测定抽样风险
对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：
1、随机选取样本项目
2、运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
优点：
有助于高效设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果
缺点：
需要特殊的专业技能，需要增加额外的支出培训，要求单个样本项目符合统计要求，也需要支出额外的费用