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帖子主题: [微学习笔记] 记录2018审计学习过程  发表于:Mon Apr 30 23:36:13 CST 2018

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41楼  
发表于:2018-05-14 23:00:25 只看该作者
注册会计师应当对银行存款,包括零余额帐户和在本期内注销的帐户、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要与之为相关的重大错报风险很低。如果不实施函证,应当在审计工作底稿中说明理由。
应当对应收帐款实施函证,除非有充分证据表明应收帐款对财务报表不重要,函证很可能无效。
如果认为函证无效,应当实施替代程序,获取相关、可靠的审计证据
如果不对应收帐款函证,应当在审计工作底稿中主说明理由


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42楼  
发表于:2018-05-14 23:02:26 只看该作者
函证选取的样本应当足以代表总体
选择特定的项目可能包括:
1、金额较大的项目
2、帐龄较长的项目
3、交易频繁但期末余额较小的项目
4、重大 关联方交易
5、重大 或异常的交易
6、可能存在争议 、舞弊或错误的交易

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43楼  
发表于:2018-05-15 22:54:33 只看该作者
可以考虑采用消极的函证方式的情况:
1、重大错报风险评估为低水平
2、涉及大量余额较小的帐户
3、预期不存在大量的错误
4、没有理由相信被询证者不认真对待函证


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44楼  
发表于:2018-05-15 23:21:37 只看该作者
对回函产生影响的限制条款:
1、本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息
2、本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能持有不同意见
3、接收人不能依赖函证中的信息
如果将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,可能需要执行额外的或替代审计程序


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45楼  
发表于:2018-05-16 22:02:56 只看该作者
实施分析程序的目的:
1、用作风险评估程序,了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大 错报风险 必用
2、当分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可用 作实质性程序 选用
3、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 必用
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46楼  
发表于:2018-05-16 23:42:04 只看该作者
在设计和实施实质性分析程序时应考虑的因素:
1、对特定认定的适用性
2、评价做出预期时使用数据的可靠性
3、评价预期值的准确程度
4、可接受的差异额

适用性找关系,简单直接最最hao,认定与风险,分析最重要
作预期,一靠数据二方法,数据可靠同证据,方法稳定很重要,可获可分不可少
最后是差异,判断最重要
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47楼  
发表于:2018-05-17 08:40:14 只看该作者
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48楼  
发表于:2018-05-17 23:26:05 只看该作者
数据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取该数据的环境。
在确定数据的可靠能否满足实质性分析程序的需要,应考虑的因素:
1、可获得信息的来源
2、可获得信息的可比性
3、可获得信息的性质和相关性
4、与信息编制相关的控制,用以确保信息完整、准确和有效
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49楼  
发表于:2018-05-17 23:35:33 只看该作者
分析程序的有效性取决于注册会计师形成的预期值的准确性。
预期值的准确性越高,通过分析程序获取的保证水平越高。
在审计结束或临近结束时,运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
在总体复核阶段运用分析程序是强制要求
在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,应当重新考虑对全部或部分各类交易、帐户余额和披露评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序
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50楼  
发表于:2018-05-18 23:10:54 只看该作者
在获取充分、适当的证据时,需要选取项目进行测试,选取的方法:
1、对某总体包含的全部项目进行测试,比如资本公积
2、对选出的特定项目进行测试,但不推断总体
3、审计抽样,以样本结果推断总体结论
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51楼  
发表于:2018-05-18 23:17:42 只看该作者
审计抽样的特征:
1、对具有审计相关性的总体中低于百分之为百的项目实施审计程序
2、所有抽样单元都有被选取的机会
3、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
目的是为了评价该帐户余额或交易类型的某一特征


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52楼  
发表于:2018-05-19 23:04:12 只看该作者
拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响
风险评估程序通常不涉及审计抽样
控制的运行留下轨迹时可以使用审计抽样
未留下轨迹的,通常实施询问、观察等审计程序,以获取有前控制运行有效性的审计证据,不宜使用审计抽样
采用信息技术时,只需要测试信息技术一般控制,不需要使用审计抽样
如果将某类交易或帐户余额的重大 错报风险评估为可接受的低水平,也可不实施细节测试,不需使用审计抽样
实施实质性分析程序时,目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论,不宜使用审计抽样
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53楼  
发表于:2018-05-19 23:16:21 只看该作者
抽样风险是根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关
1、控制测试中的抽样风险:
依赖过度风险:推断的控制有效性高于实际有效性的风险,与审计的效果有关,导致发表不恰当的审计意见
依赖不足风险:推断的控制有效性低于实际有效性的风险,与审计的效率有关
2、细节测试中的抽样风险:
误受风险:推断某一重大 错报不存在而实际存在的风险,影星审计效果
误拒风险:推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险,影响审计效率
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54楼  
发表于:2018-05-19 23:18:32 只看该作者
只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在
抽样风险与样本规模反方向变动
样本规模越小,抽样风险越大
样本规模越大,抽样风险越小
控制测试和细节测试,都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
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发表于:2018-05-20 23:10:18 只看该作者
非抽样风险是由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险,不是抽样带来的风险
即使对所有项目实施审计程序,也可能仍未能发现重大错报或控制失效
导致非抽样风险的原因:
1、选择了不适于实现特定目标的审计程序
2、选择的总体不适于测试目标
3、未能适当定义误差(包括控制偏差或错报),导致 未能发现样本中存在偏差或错报
4、未能适当评价审计发现的情况
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56楼  
发表于:2018-05-21 11:18:20 只看该作者

成功在于坚持!
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发表于:2018-05-21 11:20:20 只看该作者

成功在于坚持!
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58楼  
发表于:2018-05-21 23:22:21 只看该作者
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:
1、随机选取样本项目
2、运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险
优点:
有助于高效设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果
缺点:
需要特殊的专业技能,需要增加额外的支出培训,要求单个样本项目符合统计要求,也需要支出额外的费用
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59楼  
发表于:2018-05-21 23:42:20 只看该作者
非统计抽样:无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。
与抽样统计最重要的区别:统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险。
优点:操作简单、使用成本低、适合定性分析
缺点:无法精确地测定抽样风险
对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关


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60楼  
发表于:2018-05-21 23:49:57 只看该作者
统计抽样方法:属性抽样和变量抽样
属性抽样:控制测试,对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法,得出的结论与总体发生率有关,设定控制的每一次发话生或偏离都赋予同样的权重,不管交易金额的大小
变量抽样:细节测试,包括货币单元抽样和传统变量抽样,对总体金额得出结论的统计抽样方法,得出的结论与总体的金额有关,但货币单元抽样却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论
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