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感觉自己觉得很不扎实，做起题来模棱两可的不少，考试时间越来越近了，内心是焦灼的
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注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（ ）。
【正确答案】ABCD 【答案解析】选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 |
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下面有关分析程序的表述不正确的是（ ）。
【正确答案】B 【答案解析如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。 |
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下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（ ）。
【正确答案】D 【答案解析】初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。 |
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1、出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有（ ）。
【正确答案】ACD 【答案解析】由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作，仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。 |
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在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（ ）。
【正确答案】A 【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。 |
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事务所提供理财服务，可能因自我评价产生不利影响，防范措施主要有：
1、由审计项目组之外的专业人员提供此服务 2、由未参与提供服务的专业人员向审计项目组提出有关服务的建议，并复核会计处理 如果财务建议的有效性取决于某一特定的会计处理，并且同时存在下列情形，将因自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能降低至可接受的水平，不得提供此类服务： 1、根据适用的会计准则，项目组对有关会计处理适当性存有疑问 2、财务建议的结果将对被审计财务报表产生重大 影响 |
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回复：326楼随之而来的帖子 谢谢版主鼓励，现在也是挺迷茫挺焦虑的，做起题来正确率偏低 |
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在审计客户属于公众 利益实体的情况下，会计师事务所不得提供有关的内部审计服务：
1、与财务报告相关的内部控制 2、财务会计系统 3、对被审计财务报表具有重大 影响的金额或披露 在下列情况下，不得向属于公众 利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统有关的服务： 1、信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分 2、信息技术系统生成的信息对会计记录或审计财务报表影响生重大 |
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如果事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高管，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致 没有防范措施能够降到可接受的低水平
会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高管 如果事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价或过度推介产生非常严重的不利影响，导致 没有防范措施能够将其降到可接受的低水平 会计师事务所的合伙人或员东得兼任审计客户的公司秘书 会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项 有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性 |
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如果项目组成员最近曾担任审计客户的董事，高管或特定员工，可能因自身利益，自我评价或密切关系产生不利影响
如果在被审计财务报表涵盖期间，曾担任客户的董事，高管或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致 没有防范措施能够将其降到可接受的水平，事务所不得将此类人员分派到项目组 如果在财务报表涵盖的期间之前，项目组成员曾担任客户的董事，高管或特定员工，可能因自身利益，自我评价或密切关系到产生不利影响，不利影响存在与否及严重程度 主要取决于下列因素 ： 1、该成员在客户中曾担任的职务 2、该成员离开客户的时间长短 3、该成员在审计项目组中的角色 |
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如果项目组前任成员或前任合伙人加入审计客户，担任董事，高管或特定员工，并保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
如果项目组某成员参加审计业务，知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响，但有防范措施：调离或由组外注会复核该成员的重大判断 如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事，高管或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该实体发布了已审计报告，涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害 如果前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事，高管或特定员工，将因外在压力产生不利影响，除非该合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将视为受到损害 如果由于合并的原因，前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事，高管或特定员工，满足4个条件不视为独立性受到损害 |
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从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或获得贷款担保，如果客户不按正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够降低至可接受的水平
如果事务所按正常的贷款程度、条款和条件，从银行或类似金融机构等客户取得贷款，即使对客户或事务所影响重大，也能通过防范措施降低至可接受的低水平 如果项目组成员或主要近亲属从银行或类似金融机构取得贷款或贷款担保，如果按正常的程序条款和条件，不会对独立性产生不利影响 如果从不属于银行或其他金融机构取得贷款，或贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够降低至可接受的低水平 如果向审计客户提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够降低至可接受的水平 如果有银行或类似金融机构开立 存款或交易帐户，如果按正常的商业条件开立 ，不会对独立性性产生不利影响 |
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注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户
报表涵盖期间：报表开始日——会计报表日 业务期间：执行审计业务开始日——审计报告日 经济利益包括直接经济利益和间接经济利益 直接经济利益是个人或实体直接拥有并控制的经济利益或通过投资工资拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具或影响其投资决策 间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策 |
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关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：
1、受到客户直接或间接控制的实体 2、能够对客户施加直接或间接控制的实体 3、与客户处于同一控制下的实体 4、在客户内拥有直接经济利益的实体 5、客户或受到客户直接或间接控制的实体拥有其直接经济利益的实体 |
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只有在审计范围没有受到限制时，才能对内部控制的有效性形成意见
如果审计范围受到限制，需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 在整合审计中，完成内部控制和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期 内部控制审计报告类型： 无保留意见（同时满足）：在基准日，被审计单位按照适用的内部控制基准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制； 注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 非无保留意见： 否定意见：内部控制存在重大缺陷 无法表示意见：审计范围受限 |
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上期导致非无保留意见的事项已解决：
如果以前针对上期财务报表发表非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，或作出适当的披露，则针对本期报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见 上期财务报表存在重大错报时的报告要求： 对应数据未重述或披露，应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见 对就好数据已重述或披露，如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期报表中得到适当重述或恰当披露，可以在审计报告中增加强调事项，描述前提及披露在报表中的位置 |
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当报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据
上期导致非无保留意见的事项仍未解决 1、如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 2、如果款解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，应当说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表非无保留意见 |
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注册会计师应当获取与审计意见中提及的所有期间相关的书面声明
对管理层作出、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师都应当获取特定书面声明 1、在比较财务报表的情形下，由于管理层需要再次确定其以前作同的与上期相关的书面声明仍然适当，需要管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明 2、在对应数据的情形下，由于审计意见针对包括对应数据的本期财务报表，需要管理层仅就本期财务报表提供书面声明 |
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当注意到比较信息可能存在重大错报时的审计程序：
1、如果注意到比较信息可能存在重大错报，应当根据实际情况追加必要的审计程序，获取充分、适当的证据，确定是否存在重大错报 2、注意到影响上期财务报表的重大错报，以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告时，应当考虑是否需要修改上期财务报告，并与管理层讨论，并根据情况采取适当措施 （1）如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较信息未经恰当重述和充分披露，应当对本期报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较信息对本期财务报表的影响 （2）如果上斯报表已经更正，并已重新出具审计报告，应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较信息与更正的财务报表是否一致 |
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