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帖子主题: [微学习笔记] 记录2018审计学习过程  发表于:Mon Apr 30 23:36:13 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-05-06 23:02:16 只看该作者
认定层次的衣重大 错报风险分为固有风险和控制风险。固有风险独立于内部控制,由内在性质、外在环境决定。
控制风险并没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
重大错报风险=固有风险*控制风险
检查风险是注册会计师没有发现这种错报的风险
取决于审计程序的合理性和执行的有效性
通常不是对所有交易、帐户余额和披露进行检查,不可能降低为零


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22楼  
发表于:2018-05-07 23:02:39 只看该作者
审计的固有限制不能作为满足于说服力不足的审计证据的理由。取决于在具体情况下实施的审计程序,猎取的审计证据的充分性和适当性,以及根据总体目标和审计证据的评价结果而出具的审计报告的恰当性。
审计过程:
1、接受业务委托
2、计划审计工作
3、识别和评估重大 错报风险
4、应对重大 错报风险
5、编制审计报告


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23楼  
发表于:2018-05-07 23:13:58 只看该作者
注册会计师必须实施风险评估程序。实施风险评估程序的主要工作:
1、了解被审计单位及其环境
2、识别和评估财务报表层次及认定层次的重大 错报风险,包括特别风险
3、仅通过实施实质性程序无法应对的重大 错报风险
评估财务报表重大错报风险后,应当运用职业判断,针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施,针对认定层次的重大 错报风险设计和实施进一步审计程序,将审计风险降至可接受的低水平。


苏可
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24楼  
发表于:2018-05-08 12:40:14 只看该作者
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25楼  
发表于:2018-05-08 20:58:04 只看该作者
开始第二章 审计计划
初步业务活动的目的:(知己知彼,互相了解
1、具备执行业务所需的独立性和能力
2、不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项
3、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

初步业务活动的内容:
1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
2、评价遵守相关职业道德要求的情况
3、就审计业务约定条款达成一致意见
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26楼  
发表于:2018-05-08 22:49:40 只看该作者
组成部分审计是否单独 签约的因素:
1、组成部分注册会计师的委托人,委托人不同单独签
2、是否对组成部分单独出具审计报告厅,单独出单独签
3、与审计委托相关的法律法规的规定
4、母公司占组成部分的所有权份额,份额不高说明独立性高,单独签
5、组成部分管理层相对于母公司的独立程度,独立程度高,单独签

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27楼  
发表于:2018-05-08 22:58:21 只看该作者
如果要将审计业务变更为保证程度低的业务,应确定是否存在合理理由:
1、环境变化对审计服务的需求产生影响
2、对原来要求的审计业务的性质存在误解
上述两项理由为变更的合理理由
没有合理理由,不应同意变更业务

如果不同意变更,但管理层又不允许继续执行,应当在法律法规的允许下,解除业务约定,并确定是否有义务向治理层、所有者或监管机构报告厅
对相关服务出具的报告不应提及原审计业务和审计业务中已执行的程序,只有在变更为执行商定程序业务,才可在报告中提及已执行的程序
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28楼  
发表于:2018-05-09 23:47:30 只看该作者
总体审计策略:确定审计范围,报告目标,时间安排及所需沟通的性质,审计方向,审计资源
审计范围:共14条
一、法律法规:1、财务报告编制基础;2、特定行业的报告要求
二、组织结构:3、审计工作涵盖的范围,包括组成部分的数量及地点
4、线公司和集团组成部分的控制关系性质
5、由组成部分注会审计组成部分的范围
6、拟审计的经营分部的性质
7、外币折算
8、除合并目的执行的工作外,个别财务报表进行法定审计的需求
三、利用他人工作:9、内部审计工作的可获得性及拟依赖内审工作的程度
10、使用服务机构的情况,及如何取得内控设计和运行有效性的证据
11、对利用在以前审计中获取证据的预期
12、信息技术的影响
13、协调与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排,以及影响
14、协调数据可获得性
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29楼  
发表于:2018-05-10 21:54:34 只看该作者
总体审计策略是具体审计计划的指导,具体审计计划是总体审计策略的延伸。为获取充分、适当的审计证据,而确定审计性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。
包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序(包括控制测试和实质性程序)和其他审计程序
如果在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划做出重大 修改,应当在工作底稿中记录作出的重大 修改及其理由

对项目组成员的指导、监督以及进行复核的性质、时间安排和范围取决于以下因素:
1、被审计单位的规模和复杂程度
2、审计领域
3、评估的重大 错报风险
4、执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
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30楼  
发表于:2018-05-10 22:50:02 只看该作者
使用整体重要性水平的目的:

1、决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
2、识别和评估重大 错报风险
3、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
实际执行的重要性水平更低
错报重大但不广泛时,保留意见审计报告
错报重大且广泛时,否定意见审计报告
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31楼  
发表于:2018-05-10 22:54:20 只看该作者
确定计划的重要性水平时应考虑的因素:

1、对被审计单位及其环境的了解
2、审计的目标
3、财务报表各项目的性质及其相互关系
4、财务报表项目的金额及其波动幅度


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32楼  
发表于:2018-05-11 15:40:41 只看该作者
确定重要性要运用职业判断。通常选定一个基准,再乘以一个百分比作为整体的重要性。
选择基准要考虑的因素:
1、报表要素
2、是否存在报表使用者特别关注的项目
3、单位的性质、生命周期阶段及行业和经济环境
4、单位所有权结构和融资方式
5、基准的相对波动性
以营利为目的的实体,通常以税前利润为基准
税前利润不,选其他基准比如毛利或营业收入


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33楼  
发表于:2018-05-11 15:55:11 只看该作者
为基准确定百分比也需要运用职业判断。
经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。
无论是高一些还是低一些,只要符合具体情况,都是适当的。
确定百分比,除了考虑单位是否为上市公司或公众利益实体外,还要考虑:
1、报表使用者的范围
2、单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资
3、报表使用者是否对基准数据特别敏感。
在确定重要性水平时,不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
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34楼  
发表于:2018-05-11 16:20:13 只看该作者
确定实际执行的重要性,除运用职业判断外,还应考虑以下因素:
1、对被审计单位的了解
2、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
3、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
通常,实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%-75%

可能考虑选择较低百分比来确定实际执行重要性的情况:
1、首次接受委托的项目
2、连续审计项目,以前年度调整较多
3、项目总体风险较高
4、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

可能考虑较高百分比来确定实际执行重要性的情况:
1、连续审计项目,以前年度调整较少
2、项目总体风险为低到中等
3、以前期间的审计 经验表明内部控制运行有效
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发表于:2018-05-12 22:48:21 只看该作者
错报,是指财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与适用的报告厅编制基础应当列示的之间存在的差异。
错报可能是由于错误或舞弊导致 的。
可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,这类错报不需要累积
明显微小不等同于不重大
明显微小的错报,无论单独或汇总起来,无论从规模、性质或者发生的环境来看都是明显微不足道的
如果不能确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为是明显微小的
低于明显微小错报的临界值的,可以不累积


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36楼  
发表于:2018-05-12 22:51:11 只看该作者
确定明显微小错报临界时考虑的因素:
1、以前年度审计中识别出的错报的数量和金额(包括已更正和未更正的)
2、重大 错报风险的评估结果
3、被审计单位治理层和管理层对注会与其沟通错报的期望
4、单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
目标是要确保不累积的错报连同累积的未更正错报不会汇总成为重大 错报
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37楼  
发表于:2018-05-12 23:26:13 只看该作者
错报分为事实错报、判断错报和推断错报
1、事实错报:毋庸置疑的错报,产生于收集和处理数据的错报,对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为
2、判断错报:对会计估计作出不合理的判断或不恰当的选择和运用会计政策导致的错报
3、推断错报:根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报
错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报


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38楼  
发表于:2018-05-13 23:06:32 只看该作者
审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他来源获取的信息。
只有将财务报表包含的信息和其他信息结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础
证据的充分性对证据数量的衡量,与样本量有关
证据的适当性是对质量的衡量,相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容
评估的重大 错报风险越高,需要的审计证据可能越多,并受审计证据质量的影响,质量越高,需要的证据可能越少
注册会计师仅靠获取更多 的证据可能无法弥补其质量上的缺陷
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发表于:2018-05-13 23:16:14 只看该作者
审计证据的可靠性受来源和性质的影响,并取决于获取证据的具体的环境
判断证据可靠性的原则:
1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
2、内部控制有效时生成的审计证据比内控薄弱时生成的审计证据更可靠
3、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
4、以文件、记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠
5、从原件获取的证据比从传真件或复印件获取的证据更可靠
只有充分且适当的审计证据才是有证明力的



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发表于:2018-05-14 22:34:28 只看该作者
风险评估程序 用来识别重大 错报风险询问 、分析程序、观察和检查
控制测试 证明运行控制有效性 询问、观察、检查、重新执行
实质性程序 直接证明认定 询问、检查、观察、函证、分析程序、重新计算
会计培训
正保培训项目
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