帖子主题: [财智汇] 【会计人财智汇第58期】双师硕士分享电商企业会计与税务处理之积分问题!   发表于:Fri Mar 23 08:28:32 CST 2018

小小的精灵
6141

主题帖

373

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:94474
经验:452019
鲜花:2757
金币:255528
离线
点击:6518 回复:39    楼主

名师档案

姓名:杨建军

论坛昵称:yangjianjunlaoshi

职务:自由职业者

现从事什么工作:财税咨询与实战性财税培训

人生座右铭:不断挑战,敢于突破自己,追寻自己的理想。

一句话描述职场经验或心得:务实、创新是支撑前进的基石

对自己职业发展的规划:在咨询中打磨专业能力和积累案例的解决思路,以便于在培训中分享,教学相长,希望和广大的财务人一起进步、共同成长。

最喜爱的名师:叶青老师

网校带给您哪些帮助:从十几年前开始考证到现在一直陪伴我的成长,见证着我的努力和付出,每一点一滴的进步离不开网校背后默默的支持,期待网校和我一起不断完善、不断进步!

所授课程:

电商企业会计处理与税实务

自我介绍

  杨建军,注册会计师、注册税务师、工商管理硕士。曾历任世界500强、日资、港资、民营等企业财务经理、财务总监,有丰富的财务实操经验及深厚的专业知识,曾成功搭建某世界500强海外最大工厂的财务体系,对基于财务为主导的制造业成本管控体系有深入的研究与实操。主导过民营大数据企业上市前财税合规处理及高新技术企业的成功申办,对民营企业的财务管理及税务筹划有独到的见解。目前专注于企业财税咨询服务和培训。擅长于将专业知识运用到企业经营管理中去,提高企业的经济效益并防范企业的经营风险。

经验分享

在咨询服务中对互联网电商,人工智能等新的行业有一定的研究,并在实施财务尽调和学员答疑互动中积累很多的关于电商行业的痛点问题,希望借助网校这个平台和大家一起交流和分享。

电商企业会计与税务处理之积分问题

随着移动终端技术的发展,电商与消费者之间的联系变得越来越紧密。各种大小平台电商如雨后春笋般涌出来,互联网技术发展衍生出新的市场环境、新的网络技术和新的信息流转方式,促生出新的商业模式。电商的迅猛发展对传统市场带来了强有力的冲击,也给财务人员在会计核算,尤其在税务处理上增加很大的难度。

下面我就以电商企业积分的会计和税务处理来分享一下,看看和传统的企业财税处理有什么相同点和不同点。

积分会计上的处理

“某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分,如航空公司给予客户的里程累计等,客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣的商品或服务。销售方应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到,授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。在下列情况下,授予企业可能减少奖励积分的公允价值:向未从初始销售中获得奖励积分的客户提供奖励积分的公允价值;奖励积分中预期不会被客户兑换的部分。”以上摘自《企业会计准则讲解》(2010年版)。

案例1A电商企业在电商平台(B2C)上销售商品含税价为11700元,A电商企业返积分给顾客可作为234元使用。A电商企业账务处理如下:

确认收入时:

借:其他货币资金-支付宝等 11700

贷:主营业务收入 10000×10000/10000+200元)=9803.92

递延收益200×10000 /10000+200=196.08

应交税费—增值税(销项税额)1700

兑换积分或积分作废时:

借:递延收益 196.08

贷:主营业务收入 196.08

积分本质上是对未来期限内消费的折扣承诺,会计基于权责发生制原则对积分公允价值予以确认为递延收益,待积分使用或过期时,再行转入营业收入,以提高会计信息质量。

积分在税务上的处理

在税务处理上,应在商品销售时全额计算缴纳增值税,并确认企业所得税收入。下次购买商品时,则按照折扣后(积分兑换后)的实收金额缴纳增值税,积分自递延收益转主营业务收入部分不再计算缴纳增值税。

上述案例在税务上处理应该是:A电商企业在收款时确认增值税和企业所得税销售货物收入10000元,同时计算增值税销项税额1700元,将来积分兑现时不再确认相应收入,也无需再行计算缴纳增值税。

电商平台积分系统的新问题

案例2:某企业属平台类电商(B2C),平台向商铺收取管理费,再从管理费中拿出90%的金额做为积分给终端消费者,可以在平台的所有商铺任意使用。目的是为了招募商铺和终端消费者。

问题:

1、收入确认是全额管理费还是可以扣除积分后的金额?

2、积分在财务和税务上如何处理?

分析:

1)收入确认无论是从会计还是税法的角度都是需要全额确认收入,作为平台电商企业来说,收取管理费用是其主要的收入来源之一,由于积分属于其自己招商引客发生的费用,应当作为销售费用来看。

2)积分在财务和税务上的正常处理在前面已经描述过。这里的情况就不同前述。由于平台派积分,消费者使用时,直接与商铺发生交易,在税务上没有办法形成销售折扣。而商铺直接开发票给平台,在实操中又有诸多的问题点,比如发票的内容怎么开?有些发票即使开了,是否存在虚开的嫌疑?毕竟没有真实的交易。

3)由于此案例是我在实际咨询过程中遇到的,完全是一种新的商业模式,由于在税务上存在风险,加之客户要求按差额来确认收入,变成了一个无解的问题。

总结:由于很多新的商业模式出现,需要我们财务的工作前置,参与到公司的规划中去,以便于防范风险于未然。新的经济模式不断出现,需要我们财务在平时多学习,及时更新知识,努力提升自己,面对新问题我们才能从容应对。

嘉宾互动时间

2018年3月23日—2018年4月6日。大家在工作中遇到什么问题,可以跟帖提问,嘉宾每天会一一解答哦!

如果您是网校学员,如果您是实务达人,如果您可以针对热点实务、税务问题以自己独特的视角分享处理技巧,为其他学友答疑解惑,欢迎您申请成为“会计财智汇”栏目的嘉宾。申请邮箱shequ@cdeledu.com  

活动总帖:【会计人财智汇】聚集财税专业精英 点亮精彩会计人生——中华会计网校“实务访谈”活动闪亮登场!

本文是中华会计网校原创内容,转载请注明来自中华会计网校。


小小的精灵 于 Fri Mar 23 08:30:17 CST 2018 回复:
往期精彩活动汇总:
【57期】哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴?“四师”财务经理告诉你!
【56期】合并报表集团与联营企业之间有交易,如何编制合并报表?
【55期】事务所美女所长讲述2017新版企业所得税年度申报表中高企与研发费那些表!
【54期】20年财务工作经验的财务总监分享企业所得税汇算清缴那点事儿!
【53期】32年工作经验、上市公司财务总监:学理论、重实践、向实用型人才迈进!
【52期】会计越老越吃香?大型制造企业财务经理告诉你真相!
【51期】13年工作经验的财务经理教你用“接地气的方法”解决实务问题!
【50期】如何做好互联网行业的财务?拥有18年财务管理经验的财务总监告诉你!
【49期】集团财务总监教你做全面预算,讲述公司预算的作用!
【48期】17年财务工作经验的财务经理教你打通财务、税务任督二脉!
【47期】工业企业财务总监独创画图解成本法,手把手教你学成本核算!
【46期】投资管理公司财务总监浅谈正确认识税务筹划的重要性!
【45期】15年工程行业实战专家、财务经理:帮你打造成会计界精英!
【44期】上市公司美女财务总监剖析财务报表编制中遇到的典型实务操作问题!
【43期】高级会计师实践经验:如何利用财务软件功能编制所需报表!
【42期】20年财务工作者倾情放送:五步登上财务总监“宝座”,成为“抢手货”!
【41期】“双师”财务顾问带你剖析控股合并报表编制需要解决的核心难点问题!
 
最美女会计

  • 集团审计总监
  • 全国金榜学员为你支招!
  • 大龄妈妈级考生考证
  • 春节过后如何收心备考
  • 美女学霸三年俘获“三师”
wrfwrf2012
1590

主题帖

7466

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:15636
经验:51168
鲜花:730
金币:63685
离线
1楼  
发表于:2018-03-23 09:05:02 只看该作者
真不懂
无边之际
20

主题帖

213

问答数

论坛等级: 高级会员
回帖:745
经验:1765
鲜花:18
金币:9600
离线
2楼  
发表于:2018-03-23 09:14:25 只看该作者
第一个案例看懂了,第二个不太懂
小小的精灵 于 Fri Mar 23 09:22:21 CST 2018 回复:
哪里不懂,可以提出来跟老师交流

一个学渣在向学霸的道路前进
80

主题帖

11

问答数

论坛等级: 白金会员
回帖:2592
经验:6133
鲜花:86
金币:1005
离线
3楼  
发表于:2018-03-23 09:54:45 只看该作者
0

主题帖

27

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:4858
经验:9721
鲜花:79
金币:63740
离线
4楼  
发表于:2018-03-23 10:36:57 只看该作者
看着好复杂啊

驾驭命运的舵是奋斗。不抱有一丝幻想,不放弃一点机会,不停止一日努力
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:88
经验:181
鲜花:1
金币:890
离线
5楼  
发表于:2018-03-23 11:24:58 只看该作者

 加油!!!!
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: 高级会员
回帖:568
经验:1561
鲜花:7
金币:16630
离线
6楼  
发表于:2018-03-23 12:18:24 只看该作者
厉害
飞翎恋雪
435

主题帖

183

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:8233
经验:21951
鲜花:36
金币:233518
离线
7楼  
发表于:2018-03-23 12:22:00 只看该作者

有空看一下

财艺新文
2537

主题帖

2986

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:24065
经验:95883
鲜花:1450
金币:26476
离线
8楼  
发表于:2018-03-23 12:40:34 只看该作者

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
192

主题帖

194

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:3059
经验:9387
鲜花:124
金币:52264
离线
9楼  
发表于:2018-03-23 14:28:39 只看该作者

我相信自己功夫不负有心人,一定能够通过的
汉封守仁
14

主题帖

23

问答数

论坛等级: 黄金会员
回帖:880
经验:2215
鲜花:14
金币:4240
离线
10楼  
发表于:2018-03-24 19:08:29 只看该作者
好复杂啊

 

0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:2
经验:9
鲜花:1
金币:10080
离线
11楼  
发表于:2018-03-24 20:50:08 只看该作者
案例1,积分234是含税价格?兑换积分时不考虑价税?为什么兑换积分和积分作废做一样的会计分录?
水木文哥_陈立文
1016

主题帖

4572

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:100511
经验:305001
鲜花:3508
金币:1533314
离线
12楼  
发表于:2018-03-26 10:17:02 只看该作者
由于很多新的商业模式出现,需要我们财务的工作前置,参与到公司的规划中去,以便于防范风险于未然。


赞同!

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-5/topic-6873696.html
水木文哥的清茶馆:保持阳光心态,坚毅、睿智、成功!
http://bbs.chinaacc.com/forum-2-30/topic-7176207-0.html
注会《税法》陈立文老师建的学习交流小屋:欢迎您来喝杯清茶、一起交流、共同提高!
0

主题帖

10

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:1015
经验:556
鲜花:16
金币:16675
离线
13楼  
发表于:2018-03-26 21:24:35 只看该作者
阳光下有彩虹
1184

主题帖

11543

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:25243
经验:67133
鲜花:1838
金币:796874
离线
14楼  
发表于:2018-03-27 09:36:12 只看该作者
电商的还真得学习下

在想要放弃的那一刻,想想当初为什么坚持走到了这里!
20

主题帖

83

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:7296
经验:13715
鲜花:111
金币:1156
离线
15楼  
发表于:2018-03-27 13:08:46 只看该作者
加油!!!!

成功在于坚持!
1

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:7
经验:29
鲜花:0
金币:130
离线
16楼  
发表于:2018-03-27 17:04:42 只看该作者
你234元的积分折算的34块钱税费后面怎么处理呢

这个人很懒,什么都没留下
20

主题帖

83

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:7296
经验:13715
鲜花:111
金币:1156
离线
17楼  
发表于:2018-03-28 08:25:44 只看该作者
加油。。。。。

成功在于坚持!
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:123
经验:251
鲜花:0
金币:3240
离线
18楼  
发表于:2018-03-28 14:06:38 只看该作者
积分换商品,税费难弄!

路漫漫其修远兮,吾将上下而求索! 
177

主题帖

27

问答数

论坛等级: 黄金会员
回帖:628
经验:2773
鲜花:24
金币:21765
离线
19楼  
发表于:2018-03-28 15:09:36 只看该作者

回复:楼主小小的精灵的帖子

看别人学习怎么那么容易
20

主题帖

83

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:7296
经验:13715
鲜花:111
金币:1156
离线
20楼  
发表于:2018-03-29 08:46:47 只看该作者
加油。。。。。。。

成功在于坚持!
会计培训
正保培训项目
1 2
快速回复主题

【会计人财智汇第58期】双师硕士分享电商企业会计与税务处理之积分问题!


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表