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2017年注会考试大纲和教材都已面市，大家的备考之旅正式扬帆起航了。网校的课程已经向大家开通，是不是心情有些激动啊？一年之计在于春，愿大家在这个希望的春天播下创造的种子，去收获金色的生命的秋天。龙哥在这里恭候大家，为大家的备考保驾护航。海阔凭鱼跃，天高任鸟飞，打铁还需自身硬，希望大家扬起风帆，乘风破浪，早日驶向成功的彼岸！欢迎各位提问，希望大家多多交流。
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最美女会计
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借：长期股权投资 投资收益 （四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 老师，上述调整分录还是理解不了，第一笔和第二笔调整抵消结果是把合并资产负债表的长投、子公司所有者权益抵消干净，最后一笔分录咋理解？（平衡关系上，这个我可以理解。关键是，它这里是合并报表，报表的简单加总有重复，需要抵消，这个是根本。就是没弄通它为啥要这样抵。）如：年初未分配利润从工作底稿上看抵消的是利润分配表的数据，个别报表的年初未分配利润数合计+成本法转为权益法调增数-子公司年初的未分配利润=合并年初未分配利润审定数？个别报表的资产负债表未分配利润合计数-子公司未分配利润+最后一笔分录调增的未分配利润=未分配利润审定数？ |
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回复：156楼2012200312的帖子 好吧，既然是男生，如果考试通过了别忘了请龙哥喝啤酒。 然而，与其请喝啤酒还不如在论坛发谢师主题帖呢，是伐  |
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回复：139楼aa040125的帖子 没有为什么，因为这是规定 |
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老师您好，请教一下会计教材所有者权益例题10-5：
情形2：期权将以普通股净额结算 除期权以普通股净额结算外，其他资料与情形1相同。甲公司实际向乙公司交付普通股数量约为19.2（2 000/ 104）股，因交付的普通股数量须为整数，实际交付19股，余下的金额（24元）将以现金支付。因此，甲公司除以下处理外，其他账务处理与情形1相同。 2×14年1月31日： 借：衍生工具——看涨期权 2 000 贷：股本 19 资本公积——股本溢价 1 957 银行存款 24 以上分录的1957元及24元是怎么算出来的？求解答，万分感谢 |
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子公司发行优先股等其他权益工具的，应如何计算母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”？
“丙公司2017年个别报表确认净利润5 020万元，提取盈余公积500万元；2017年宣告分派普通股现金股利2 000万元，丙公司可供出售金融资产公允价值变动减少80万元。此外2017年丙公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积优先股，丙公司确认为其他权益工具1 500万元，2017年已宣告但尚未发放不可累积优先股现金股利15万元。 ” 调整后的2017年12月31日净利润为：5020＋对购买日评估差额的调整（－120＋30）－15＝4915（万元）
借：投资收益 （4 915×80%）3 932
这累计优先股股利15万元，也没有在少数股东损益中体现呀，这是怎么回事 |
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回复：129楼幸运星10的帖子 那是，但是我感觉我这种看法太慢了 |
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回复：128楼幸运星10的帖子 是啊，除了学校之外，很少能碰到这样的老师，能够不厌其烦的讲解其中的道理，已经是很少了，幸亏碰到王艳龙老师，解答内心的疑惑 |
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2017年3月1日，A公司从P公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并。A公司虽然2014年1月1日开始持有C公司20%的股权，但2016年1月1日开始与C公司同受P公司最终控制，A公司合并财务报表应自取得原股权之日（即2014年1月1日）和双方同处于同一方最终控制之日（2016年1月1日）孰晚日（即2016年1月1日）起开始将C公司纳入合并范围，即：视同自2016年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据。2014年1月1日至2016年1月1日的合并财务报表不应重溯。 老师，上面（1）这笔分录，合并报表是不是下年就不要编制了，因为这是对比较报表的调整，而且权益法合算的长期股权投资在个别报表中已经由权益法改为成本法，（1）这笔分录主要是对比较报表的调整，既然个别报表（2）调整过了，体现在下面的这比分录（2），所以下年就不需要这笔分录了（1），我的理解对吗？ （2） A公司2017年3月1日个别财务报表： ， |
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老师，我想问一下，与长期股权投资有关的直接税金计入管理费用，这个直接相关税金说的什么非同一控制下的企业，增值税可是直接计入到长期股权投资成本
借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 |
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谢谢龙哥的点拨。一登录论坛，我喜欢先看你的答疑帖，涨姿势！
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对合营企业的非货币性资产投资，估计关键看投出资产的所有权是否转移了，是否具有商业实质，再决定是否作抵销分录。嘻嘻，你必须多多滴对龙哥赞美哈，不要停，不要停。 |
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对他的不胜感激，无以为报了，所以只能发自内心的多赞美赞美了 
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劳动光荣。 不吃苦中苦，哪来甜中甜。 我是不劳而获的可耻小人。 我就是个不要脸的缺德鬼呦。 我愿意当牛做马，效犬马之劳。 我是个总羡慕人福，不羡慕人苦的王八蛋。 |
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多谢热心解答啊，我提问的肯定都是顺流了。我提问的是用非货币资产进行投资，该货币性资产的账面价值和公允价值的差额，有时候抵销，有时候不抵，很困惑啊很困惑。期待学富五车、才高八斗、见多识广、厚德载物、文韬武略、助人为乐、高风亮节、热情善良、平易近人、和蔼可亲、睿智非凡，秀外慧中、才貌双全、逸群之才、玉树临风、温文尔雅、淑人君子、清新俊逸、品貌非凡、惊才风逸、风流才子、雅人深致、英俊潇洒的王老师现身一答...... 好的等老师来回复，会计还是以前考的了，对非货币性资产的合营企业相关的处理，我的印象不深刻了，不好意思哈，我滚回去看我自己要考试的书了。另，你说了那么多对龙哥的赞美之词，他听后一定会很高兴的，哈哈  |
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龙哥，关于合并报表的问题： 购买日当天，子公司有较小可能出现诉讼赔偿金额100万（因此在子公司不确认为预计负债），但在母公司合并报表中确认为预计负债，相应调整资本公积及递延所得税资产。 到年底，如果子公司确实按此预估赔偿了，子公司借营业外支出 贷银行存款。 那么母公司在合并报表中应该借预计负债 为什么贷方是营业外支出？？？
我的理解是子公司在赔偿时已经借了营业外支出 贷银行存款，合并报表再贷营业外支出的话。 营业外支出就为0了 ，而事实上该笔诉讼赔偿在集团层面考虑是存在的，应该计入营业外支出。 另外追问，如果年底子公司赔偿的金额大于预计负债的金额、小于预计负债的金额、或者赔偿金额为0（子公司胜诉无需赔偿）时如何处理？是否都是借预计负债 贷营业外支出（按预估的金额）。 如果都是贷营业外支出，我觉得不符合配比原则啊，譬如胜诉时候子公司无分录，合并报表贷了营业外支出，影响了损益，而购买了那天预估预计负债是影响了权益（资本公积）。 |
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龙哥，抵销分录或调整分录只调表不调账是为什么呢？
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龙哥，青云直上能照镜子抵销分录或调整分录只调表不调账
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龙哥，请问为什么晚上不能照镜子抵销分录或调整分录只调表不调账
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王老师您好，学生在日后调整事项和前期差错更正上有个小问题，学生的理解：日后事项和以前年度差错不是一个概念，虽然两者(日后调整事项和重要的会计差错）都是通过以前年度损益调整这个科目。（非调整事项和不重要的会计差错是只调整本年的，不用以前年度损益调整)
但是日后调整事项只是针对上一年的，而不针对更早期的。比如说对预计负债的日后调整，假设2017年4月30日出具2016年报告，某一未决诉讼在日后期间判决了。假设这一未决诉讼早在2015年就已经开始，但是日后事项的调整并不是针对2015年的资产负债表日调整，而是针对2016年的资产负债表日来调整，因为随着事件的进展会有新的会计估计，2016年资产负债表日的估计会覆盖2015的估计，所以日后事项的调整只是针对上一年也就是2016年而言的，不存在间隔年的情况，也不存在调整报告期期初留存收益的情况。而差错更正不一样，差错更正可以更正很早以前的错误、上一年的错误、还可以更正当年的错误，那对应的是追溯调整，调整列报期前期期初留存收益，或列报期期初留存收益，或列报期期末留存收益。 另外，日后调整事项中，虽然是对上年事项的调整，但是上年事项的会计处理都是正确的，而不像会计差错，差错更正的必定是错误的处理，也就是一个是调整，一个是更正。 请问王老师，学生关于这两者的两点理解正确吗？ |
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王艳龙老师开帖了，真是大家的福利！赶紧跟老师交流起来！
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