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帖子主题: [微学习笔记] 2018年初级实务学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:05:42 CST 2017

菲儿
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第一章第一节
论坛管理员 于 Wed Jan 10 11:38:53 CST 2018 回复:
2017-12-11-2018-01-09
 
最美女会计

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发表于:2017-12-11 10:01:51 只看该作者

注定在前行的路上收获人生的风彩。

菲儿
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发表于:2017-12-11 16:16:53 只看该作者

第一章 第一节 会计概念、职能和目标

一、会计概念

会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督,以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动

二、会计职能

基本职能:会计核算和会计监督

拓展职能:预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等

(一)基本职能

1、核算职能:会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。

会计核算贯穿于经济活动的全过程,是会计最基本的职能。

会计核算的内容主要包括:

(1)款项和有价证券的收付;

(2)财务的收发、增减和适用;

(3)债券、债务的发生和结算;

(4)资本、基金的增减;

(5)收入、支出、费用、成本的计算;

(6)财务成果的计算和处理

(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

2、监督职能:会计的监督职能,是指特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础,没有核算提供的各种信息,监督就失去了依据;会计监督又是会计核算质量的保障,只有核算没有监督,就难以保证核算提供信息的质量。

三、会计目标

财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

菲儿
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发表于:2017-12-12 09:08:34 只看该作者

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发表于:2017-12-12 11:43:36 只看该作者
一起学习

不要抱怨,不要总是觉得自己怀才不遇,这种状况大部分是自己造成的
菲儿
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发表于:2017-12-12 16:15:51 只看该作者

第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

一、会计基本假设

会计基本假设是指对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定,是企业会计确认、计量和报告前提。会计基本假设包括会计主体持续经营会计分期货币计量

会计主体是指会计工作服务的特定对象,是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
持续经营是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的生产经营活动。

二、会计基础

权责发生制 是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为确认的标准。
收付实现制 是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。

三、会计信息质量要求

会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求,是使财务报告所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征,主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。

飞翎恋雪
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发表于:2017-12-13 10:18:09 只看该作者
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发表于:2017-12-13 10:34:40 只看该作者
第三节会计要素及确认与计量
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发表于:2017-12-13 11:14:46 只看该作者
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发表于:2017-12-13 11:26:13 只看该作者

回复:楼主菲儿的帖子

请问你这个是新教材吗?
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发表于:2017-12-13 11:32:11 只看该作者
太厉害了
一起学习
菲儿
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发表于:2017-12-13 11:40:20 只看该作者

回复:9楼138****2763的帖子

是新教材

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发表于:2017-12-13 12:35:55 只看该作者

回复:11楼菲儿的帖子

怪不得,跟我之前在论坛学习的不太一样
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13楼  
发表于:2017-12-13 15:58:50 只看该作者

第三节 会计要素及其确认与计量

会计要素定义 确认条件
资产 是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。

1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业

2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量

负债是指企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业

2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

所有者权益 是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。 依赖于资产和负债的确认和计量
收入 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用 是指企业在日常活动中发生的,会导致所有权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

1、与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

2、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

3、经济利益的流出额能够可靠计量

利润 是指企业在一定会计期间的经营成果。 依赖于收入和费用,以及利得和损失的确认,其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。

二、会计要素计量属性及其应用原则

历史成本 历史成本又称实际成本,是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。
重置成本 重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
可变现净值

是指在生产过程中,以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。

现值 是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值因素等一种计量属性。
公允价值 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

三、会计等式

会计等式的表现形式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

交易或事项对会计等式的影响

菟丝子
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发表于:2017-12-14 08:52:17 只看该作者
加油。一起学习


加油~
菲儿
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发表于:2017-12-14 10:11:52 只看该作者

第四节会计科目和借贷记账法

一、会计科目和账户

(一)会计科目(按反映的经济内容分类)

资产类科目

流动资产:库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品等

非流动资产:长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产等

负债类科目

流动负债:短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等

非流动负债:长期借款、应付债券、长期应付款等

共同类科目

既有资产性质又有负债性质的科目:清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目

所有者权益类科目 实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股等
成本类科目 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出
损益类科目 主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等

按提供信息的详细程度及其统驭关系,可分为总分类科目和明细分类科目。

(二)账户

账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

二、借贷记账法

借贷记账法,是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

复式记账法是指对每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面、系统的反映会计要素增减变化的一种记账方法。

(一)借贷记账法的账户结构

资产类和成本类账户的结构

借方登记增加额,贷方登记减少额,期末余额一般在借方,有些账户可能无余额

期末借方余额=期初借方余额+本期发生额-本期贷方发生额

负债类和所有者权益类账户的结构

借方登记减少额,贷方登记增加额、期末余额一般在贷方,有些账户可能无余额。

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

损益类账户的结构(收入类) 借方登记减少额,贷方登记增加额,本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额
损益类账户的结构(费用类) 借方登记增加额,贷方登记减少额,本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后余额。

(二)借贷记账法的记帐规则

有借必有贷,借贷必相等

(三)借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

(四)借贷记账法下的试算平衡

1、试算平衡的分类

发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
余额试算平衡全部账户借方期末(初) 余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

2、试算平衡表的编制

试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。

试算不平衡,表示记帐一定有错误,但试算平衡时,不能表明记帐一定正确。

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发表于:2017-12-14 10:33:31 只看该作者
谢谢亲的分享,内容好详细。希望一直分享
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发表于:2017-12-15 11:52:02 只看该作者

第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序

一、会计凭证

(一)会计凭证的概述

会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据

会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证记帐凭证

作用
原始凭证主要是记载经济业务的发生过程和具体内容 现金收据、发货票、增值税专用发票、产品入库单、领料单等
记帐凭证主要是确定会计分录,进行账簿登记,反映经济业务的发生和完成情况,监督企业经济活动,明确相关人员的责任。 登记账簿的直接依据

(二)原始凭证

1、原始凭证的种类

按取得来源分类

自制原始凭证:领料单、产品入库单、借款单等

外来原始凭证 :增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。

按格式分类

通用凭证:通用的增值税专用发票等

专用凭证:领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等

按填制的手续和内容分类

一次凭证:收据、收料单、发货票、银行结算凭证等

累计凭证:在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务,随时结出累计数和结余数,

汇总凭证:对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。

2、原始凭证的基本内容

凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。

3、原始凭证填制的基本要求

(1)原始凭证填制的基本要求

1、记录真实。

2、内容完整

3、手续完备

4、书写清楚、规范

5、编号连续

6、不得涂改、刮擦、挖补

7、填制及时

(2)自制原始凭证填制的基本要求

4、原始凭证的审核

真实性

合法性、合理性

完整性

正确性

(三)记账凭证

1、记帐凭证的种类

收款凭证

是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。

收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制,是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据,也是出纳人员收讫款项的依据。

付款凭证 是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记帐凭证。付款根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制,是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据,也是出纳人员支付款项的依据。
转账凭证 是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记帐凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制,是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。

2、记帐凭证的基本内容

填制凭证的日期
凭证编号
经济业务的摘要
会计科目
金额
所附原始凭证张数
填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款的付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

3、记帐凭证的填制要求

(1)记帐凭证填制的基本要求

除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证。
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。
记账凭证应连续编号
填制记帐凭证时若发生错误,应当重新填制
记帐凭证填制完成后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

(四)会计凭证的保管

菲儿
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发表于:2017-12-15 15:26:13 只看该作者

二、会计账簿

(一)会计账簿概述

1、会计账簿的基本内容

封面主要用来表明账簿的名称,如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。
扉页主要用来列明会计账簿的使用信息,如科目索引、账簿启用和经管人元记帐、银行存款日记账等。
账页

是账簿用来记录经济业务的主要载体,包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏,以及总页次和分户页次等基本内容。

2、会计账簿的种类

按用途分类

序时账簿:现金日记账、银行存款日记账

分类账簿:总分类账簿、明细分类账簿

备查账簿 :租入固定资产登记簿

按账页格式分类

三栏式账簿

多栏式账簿

数量金额式账簿

按外形特征分类

订本式账簿

活页式账簿

卡片式账簿

(二)会计账簿的启用与登记要求

(三)会计账簿的格式与登记方法

(四)对账与结账

1、对账

(1)账证核对

(2)账账核对

(3)账实核对

2、结账

(五)错账更正的方法

1、划线更正法

2、红字更正法

3、补充登记法

三、账务处理程序

(一)记帐凭证账务处理程序

(二)汇总记帐凭证账务处理程序

(三)科目汇总表账务处理程序

会计培训
正保培训项目
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2018年初级实务学习笔记


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