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帖子主题: [微学习笔记] 菲儿----2018年税法二学习笔记  发表于:Tue Jun 12 14:40:54 CST 2018

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税法二

第一章 企业所得税

第一节概述

一、概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

二、企业所得税的计税原理

所得税的特点主要是:第一、通常以净所得为征税对象。第二、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三、纳税人和实际负担人通常是一致的,因而可以直接调节纳税人的所得。

所得税的计税依据是利润,即所得额,而非收入。

三、各国对企业所得税征税的一般性做法

纳税义务人只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税。
税基 各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理的不同上。
税率

一、比例税率:法国、澳大利亚、波兰、新西兰、新加坡等国

二、累计税率:实行累进税率的国家虽然在级距、税率档次的设计上不相一致,但绝大多数国家采用超额累进税率,如瑞士联邦所得税、美国所得税。

税收优惠

1、税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。

2、税收豁免:分为豁免其和豁免税收项目。

3、加速折旧。

论坛管理员 于 Thu Aug 16 14:29:55 CST 2018 回复:
2018-07-23-2018-07-29
论坛管理员 于 Wed Sep 19 10:34:04 CST 2018 回复:
2018-08-21-2018-09-19
 
最美女会计

  • 央企,工作5年,年薪12万
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发表于:2018-06-12 14:44:31 只看该作者

四、我国企业所得税的制度演变

五、企业所得税的作用

1、促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力。

2、调节产业结构,促进经济发展

3、为国家建设筹集财政资金

烟烟在网校
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发表于:2018-06-12 16:16:31 只看该作者
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发表于:2018-06-12 20:41:01 只看该作者
学习了

知识是珍贵宝石的结晶,文化是宝石放出来的光泽
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发表于:2018-06-13 10:30:05 只看该作者

第二节 纳税义务人、征税对象与税率

一、纳税义务人

居民纳税人:指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业,股份制企业,外商投资企业、外国企业以及由生产、经营所得和其他所得的其他组织。

非居民纳税人:指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

税收管辖权是一国政府在征税方面的主权,是国家主权的重要组成部分。

根据国际上的通行做法,我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准,最大地维护了我国的税收利益。

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发表于:2018-06-14 10:13:25 只看该作者

二、征税对象

1、居民企业的征税对象

居民企业应就来与与中国境内、境外的所得作为征税对象。所得,包括销售货物所得、提供劳务所得,转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、非居民企业的征税对象

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3、所得来源地的确定

销售货物所得

交易活动发生地确定

提供劳务所得 劳务发生地确定
转让财产所得

1、不动产转让所得按照不动产所在地确定

2、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

3、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或则按照负担、支付所得的个人住所地确定。
其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定

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发表于:2018-06-15 10:13:37 只看该作者

三、税率

企业所得税率税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。

1、基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业(认定为境内常设机构)。

2、低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

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发表于:2018-06-15 16:48:21 只看该作者
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发表于:2018-06-18 16:30:58 只看该作者

二、收入总额

应按税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

一般收入的确认

销售货物收入

采取托收承付方式销售在办妥托收手续时确认收入
采取预收款方式销售在发出商品时确认收入
销售商品需要安装和检验在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
支付手续费方式委托代销在收到代销清单时确认收入

提供劳务收入

安装费根据按完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入
宣传媒介的收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入
软件费根据开发的完工进度确认收入
服务费包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。
会员费申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期间内不再付费就可以得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个收益期内分期确认。
特许权费属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入
劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入

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发表于:2018-06-19 09:37:34 只看该作者

转让财产收入

企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

应与转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。

计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

股息、红利等权益性投资收益

企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

1、以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入。

2、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。

3、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

租金收入

按照合同约定承租人应付租金的日期确认

特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认

其他收入

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入(其他业务收入)、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

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发表于:2018-06-19 11:05:15 只看该作者
学习了,谢谢!
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发表于:2018-06-20 09:36:05 只看该作者
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12楼  
发表于:2018-07-23 14:48:11 只看该作者

一、纳税义务人、征税对象及税率

一、纳税义务人

居民企业

依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 :外商投资企业、有限责任公司

依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业:在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内

非居民企业

依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业:在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业

在中国境内未设立机构、场所,但由来源于中国境内所得的企业:在中国境内未设立机构场所的某外国企业投资中国境内居民企业

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13楼  
发表于:2018-07-23 14:54:20 只看该作者

征税对象

居民企业

来源于中国境内、境外的所得

非居民企业

在中国境内设立机构、场所的:来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有限实际联系的所得

在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的:来源于中国境内的所得

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发表于:2018-07-23 14:57:44 只看该作者

所得来源地的确定

所得类型所得来源地的确定
销售货物所得 交易活动发生地
提供劳务所得 劳务发生地
不动产转让所得 不动产所在地
动产转让所得 转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让所得 被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地
其他所得 国务院财政、税务主管部门

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发表于:2018-07-23 15:00:43 只看该作者

企业所得税税率

税率适用范围
25%居民企业;在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
20%(实际10%)

中国境内未设立机构、场所的,有来自于中国境内的所得。

虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

20%小型微利企业
15% 高新技术企业

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发表于:2018-07-23 19:46:42 只看该作者
加油加油~有阵子没更新了
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发表于:2018-07-24 10:10:40 只看该作者
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发表于:2018-07-24 11:49:38 只看该作者

2018.7.24

收入总额

一般收入的确认

销售货物收入

采取托收承付方式销售;在办妥托收手续时确认收入

采取预收款方式销售;在发出商品时确认收入

销售商品需要安装和检验:在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

支付手续费方式委托代销:在收到代销清单时确认收入。

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发表于:2018-07-25 15:33:33 只看该作者

2018.7.25

提供劳务收入

安装费;根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。、

宣传媒介的收费:在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

广告的制作费:根据制作广告的完工进度确认收入。

软件费:根据开发的完工进度确认收入

服务费:包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费:在相关活动发生时确认收入收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。

会员费:申请人或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费用时确认收入。申请入户或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者已低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个收益期内分期确认。

特许权费:属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

劳务费:长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。

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发表于:2018-07-26 11:47:27 只看该作者

2018.7.26

转让财产收入:企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益:企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

利息收入;按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

租金收入:按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

特许权使用费收入:按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

接受捐赠收入:按照实际收到捐赠资产的日期确认。

其他收入:包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入(其他业务收入)、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

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菲儿----2018年税法二学习笔记


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