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帖子主题: [微学习笔记] 记录2018审计学习过程  发表于:Mon Apr 30 23:36:13 CST 2018

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161楼  
发表于:2018-07-05 22:50:23 只看该作者
如果在存货盘点现场实施监盘不可行,一般是由存货性质和存放地点造成的,应当实施替代审计程序
审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
由于不可预见的情况导致无法在预定日期实施存货监盘,另择日期监盘,并对间隔期内发生的交易实施倒推审计


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162楼  
发表于:2018-07-06 23:08:34 只看该作者
存货计价测试的样本选择
应从已经盘点、单价和总金额已计入存货汇总表的结存存货中选择
测试时,应尽量排队被审计单位已有计算程序和结果的影响,进行独立测试结果出来后,应与被审计单位账面记录对比,编制对比分析表,分析形成差异的原因
如果差异过大,应扩大测试范围,并根据审计结果考虑是否应提出审计调整建议
存货监盘主要是针对存货的存在认定

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163楼  
发表于:2018-07-07 08:23:14 只看该作者
货币资金内部控制:
应当建立岗位责任制,明确各职责权限,确保不相容岗位相互分离,制约和监督
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
不得由一人办理货币资金业务的全过程
应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度
申请——审批——复核——支付
对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批


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164楼  
发表于:2018-07-07 08:33:44 只看该作者
超过库存限额的现金应及时存入银行
不得坐支收入
财务专用章专人保管,个人名章必须由本人或授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章
如果根据职业判断,决定采用实质性审计方案,此时无须实施控制测试的程序
可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序
如果现金存入在两处或以上,应同时盘点


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165楼  
发表于:2018-07-08 22:36:32 只看该作者
库存现金的实质性程序:
1、核对日记帐和总账的余额是否相符
2、监盘库存现金
3、抽查大额现金收支
库存现金监盘一般选择在上午上班前或下午下班时进行
采用突击盘点的方式
由出纳员清点现金,注册会计师现场监督


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166楼  
发表于:2018-07-09 20:38:11 只看该作者
低调的大叔,你学的很好啊
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167楼  
发表于:2018-07-09 23:28:41 只看该作者
注册会计师应当对银行存款(包括零余额帐户和在本期内注销的帐户 ),借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对账务报表不重要与之相关的重大 错报风险很低
对银行存款应采用积极式函证
如果不对这些项目实施函证,应当在审计工作底稿中说明理由
函证是证实资产负债表中银行存款是否存在的重要程序
还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债


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168楼  
发表于:2018-07-09 23:35:35 只看该作者

回复:166楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

并没有,还有很多很多不懂、不会的知识点,感觉这门真的很难
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169楼  
发表于:2018-07-10 22:41:17 只看该作者
舞弊是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为
与财务报表相关的故意错报包括 :
1、编制虚假财务报告导致的错报,一般与管理层组织舞弊有关
2、侵占资产导致的错报,一般与个人舞弊有关
注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
治理层和管理层负有防止或发现舞弊的主要责任
注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作,获取财务报表在整体上不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报的合理保证
由于 审计的固有限制,不能获取绝对保证
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170楼  
发表于:2018-07-10 22:46:51 只看该作者
审计财务报表中与舞弊相关的程序:
1、风险评估程序
2、识别和评估舞弊导致的重大错报风险
3、应对舞弊导致的重大错报风险
4、与管理层、治理层和监管机构的沟通
5、获取书面声明
6、评价审计证据,发现舞弊时对审计及报告的影响



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171楼  
发表于:2018-07-10 23:15:30 只看该作者
舞弊发生的风险因素:
舞弊的动机或压力、舞弊的机会、舞弊的态度或借口
舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
舞弊者具有舞弊的机会,舞弊才可能成功




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172楼  
发表于:2018-07-11 23:02:07 只看该作者
舞弊导致的重大错报风险属于需要特别考虑的重大 错报风险,即特别风险
舞弊导致的重大错报未被发现的风险 > 错误导致的重大错报未被发现的风险
管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险 > 员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,应当在审计工作底稿中记录得出结论的理由


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173楼  
发表于:2018-07-11 23:03:56 只看该作者
应对舞弊导致的重大错报风险:
1、针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
2、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施审计程序
3、对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
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174楼  
发表于:2018-07-11 23:12:58 只看该作者
针对财务报表层次的舞弊的总体应对措施:
胜任能力的考虑、评价会计政策、程序不可预见性

针对认定层次的舞弊的审计程序:
改变拟实施审计程序的性质、时间和范围

针对管理层凌驾于控制之上的程序:
管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位都会存在
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
无论管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何,都应当设计和实施审计程序,用以应对会计调整舞弊、会计估计舞弊、异常项目舞弊






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175楼  
发表于:2018-07-12 23:13:45 只看该作者
异常交易的舞弊行为:
1、交易的形式显得过于复杂
2、管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录
3、管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质
4、对于涉及不纳入合并范围的关联方,包括特殊目的实体的交易,治理层未进行适当的审核与批准
5、交易涉及以往未识别出的关联方,或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方
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176楼  
发表于:2018-07-12 23:20:17 只看该作者
在所有财务报表审计业务中,都需要专门针对管理层凌驾于控制之为上的风险设计和实施会计分录测试
1、了解流程测试内控——了解财务报告流程,及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时测试控制的运行有效性
2、确定对象——确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性
3、选样——从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
4、测试——测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果
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177楼  
发表于:2018-07-13 23:39:14 只看该作者
向管理层和治理层获取书面声明的情形:
1、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
2、已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
3、已向注册会计师披露已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
4、已向注册会计师披露从现任和前任员工、分析师、监督机构等获的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
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178楼  
发表于:2018-07-13 23:49:04 只看该作者
如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,应当尽快与适当层次的管理层沟通
拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
如果确定或怀疑舞弊涉及管理层,在内部控制中承担重要职责的员工,其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员,应当尽早将此类事项与治理层沟通
如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告


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179楼  
发表于:2018-07-14 23:15:59 只看该作者
违反法律法规行为,是被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
不包括治理层、管理层或员工实施的与经营活动无关的不当个人行为
在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时,应充分关注违反法规行为对报表产生的重大影响
1、每一类法律法规:直接影响财务报表的法律法规,通常对决定报表中的重大金额和披露有直接影响,无论是否违法均影响报表
2、第二类法律法规:非直接影响财务报表的,通常对报表中的金额和披露没有直接影响,只有违法后才影响财务报表
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180楼  
发表于:2018-07-14 23:21:21 只看该作者
在治理层的监督下确保经营活动符合法律法规的规定是管理层的责任
注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
对直接影响报表的法律法规,应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
对非直接影响报表的法律法规,仅实施特定的审计程序,识别可能对报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为
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