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帖子主题: [微学习笔记] 11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)    发表于:Wed Nov 01 20:26:27 CST 2017

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发表于:2017-11-16 13:02:42 只看该作者

知识点2检查风险

20171116日 星期四 雨 17°

1、定义:指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

a)检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

b)由于注册会计师通常不对所有交易、账户余额和披露进行检查以及其他原因不可能将检查风险降低为不能为零

2、降低检查风险的途径包括:

a)适当计划审计工作;

b)在项目组成员之间进行恰当的职责分配;

c)保持职业怀疑的态度;注意结合职业怀疑的作用前后联系】

d)监督、指导和复核项目组成员执行的工作。

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发表于:2017-11-16 17:48:11 只看该作者
伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Nov 17 20:28:46 CST 2017 回复:
你也可以
随风思念
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发表于:2017-11-16 20:53:53 只看该作者
笔记不错
伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Nov 17 20:28:33 CST 2017 回复:
谢谢支持

路漫漫其修远兮,吾将上下而求索!
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发表于:2017-11-17 20:22:35 只看该作者

知识点3重大错报风险与检查风险的关系【反向关系】

20171117日 星期五 雨 20°

既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系审计风险指财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。】

评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;反之,可接受的检查风险越高。

审计风险=重大错报风险×检查风险【审计风险模型】

【小结】前提条件:既定的审计风险水平下

     ②二者关系:反向关系重大错报风险是客观存在的,需要评估的;而检查风险由注册会计师实施程序控制】

③实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平。


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发表于:2017-11-18 20:21:56 只看该作者

知识点4审计固有限制

20171118日 星期六 雨 20°

注册会计师不可能将审计风险降至零,因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。【审计的固有限制→检查风险不能是零→审计证据说服性而非证据性→NOT绝对保证】

审计的固有限制源于以下三点:

1、财务报告的性质

许多财务报表项目涉及主观决策、评估或不确定性,金额本身存在一定的变动幅度,这种变动幅度不能通过实施审计程序予以消除。【例如会计估计】

2、审计程序的性质

注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制:

1管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息;【管理层的责任心与诚信度】

2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒,注册会计师不应被期望成为鉴定文件真伪的专家;【注册会计师不是鉴定真伪的专家】

3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。【注册会计师不是警察】

3、财务报告的及时性和成本效益的权衡

注册会计师在合理时间内以合理成本对财务报表形成审计意见:

1计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行

2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源;

3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报


明天继续第二章



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发表于:2017-11-19 16:59:39 只看该作者

第二章、审计计划

第一节、初步业务活动

知识点1:初步业务活动的目的和内容

20171119日 星期日 晴 12°

1、 初步业务活动的目的

在本期审计业务开始时,注册会计师需要开展初步业务活动,以实现以下三个主要目的:

1)具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;【从自身角度考虑】

2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项;【对方诚信】

3)确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。【双方一致】

2、初步业务活动的内容

注册会计师开展业务活动的内容包括:

1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;【对方】

2)评价遵守职业道德规范的情况;【自身】

3)就审计业务约定条款达成一致意见。【达成共识】

即初步业务活动的内容与目的紧密联系。二者从自身角度考虑,看对方与自己是否达成一致意见,一拍即合,签约开始!

针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,并且根据实施相应的程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节。


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发表于:2017-11-20 17:14:17 只看该作者

知识点2:审计的前提条件

20171120日 星期一 雨 12°

今天的天气格外寒冷,让我感受不到一丝温暖,唯有学习才是最正确的打开方式。

1、财务报告编制基础
  确定财务报告编制基础的可接受性考虑的因素:
  第一,被审计单位的性质;【商业OR营利组织】

第二,财务报表的目的;【包括通用目的编制基础和特殊目的编制基础】

第三,财务报表的性质;【整套OR单一】

第四,法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

通用目的的编制基础【按照套路】

2、就管理层的责任达成一致意见
  管理层
认可并理解其责任,是审计工作的前提,这对独立审计工作是至关重要的。
【第一章审计业务三方关系中被审计单位管理层(责任方)

3、确认的形式
  注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供
书面声明
  
注:如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师承接此类业务是不恰当的(除非法律法规另有规定)。

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发表于:2017-11-21 20:53:18 只看该作者

知识点3:审计业务约定书

20171121日 星期二 雨

今天比昨天更冷,没有借口再找了!寒窗苦读,希望明早上比今天更早!

1、定义:审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。【参照一般的商业合同】

会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。【NOT口头表达】

2、 审计业务约定书的基本内容

1)财务报表审计的目标与范围

2)注册会计师的责任;【责任是双方的,不仅仅存在于注册会计师,还有(3)管理层的责任】

3)管理层的责任;【审计的前提条件】

4)适用的财务报告编制基础;【审计的前提条件】

5)审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

3、审计业务约定书的特殊考虑

1)考虑特定需要;【主要是管理层和注册会计师双方约定的一些义务

2)考虑组成部分的审计;

如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

a、组成部分注册会计师的委托人;

  b、是否对组成部分单独出具审计报告;

  c、与审计委托相关的法律法规的规定;

 d、母公司占组成部分的所有权份额;

e、组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

组成部分注册会计师,是指基于集团审计目的,按照集团项目组的要求,对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。基于集团审计目的,集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求,对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下,该成员也是组成部分注册会计师。

3)考虑连续审计;

①、注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款;

②、注册会计师可以决定不在每期都致送新的业务约定书。

下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款:【影响修改现有业务约定条款的因素】

a、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;【知错就改】

b、需要修改约定条款或增加特别条款;【修改或增加条款】

c、被审计单位高级管理人员近期发生变动;【高管变动】

d、被审计单位所有权发生重大变动;【所有权变动】

e、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;【单位性质或规模变化】

f、法律法规的规定发生变化;【法律法规变化】

g、采用的财务报告编制基础发生变更;【鉴证标准变化】

h、其他报告要求发生变化。

具体分二步走,个人总结为:

国家法律法规(报表编制基础变了)→审计条款调整→审计目标和范围被误解;

单位所有权变动→单位性质变化→高管变动

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发表于:2017-11-21 21:26:05 只看该作者
好漂亮的笔记
伱是莪此生不变的坚持 于 Thu Nov 23 20:06:28 CST 2017 回复:
七彩世界,颜色不够用

路漫漫其修远兮,吾将上下而求索!
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发表于:2017-11-22 09:11:48 只看该作者
伱是莪此生不变的坚持 于 Thu Nov 23 20:05:59 CST 2017 回复:
今年考审计?
zgaominmin
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发表于:2017-11-22 10:11:01 只看该作者
加油
伱是莪此生不变的坚持 于 Thu Nov 23 20:05:35 CST 2017 回复:
谢谢鼓励

想要到达明天,现在就要启程。
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发表于:2017-11-22 20:14:12 只看该作者

知识点4:审计业务约定条款的变更

20171122 星期三 晴转多云 15°

温度有所回暖,今天还有一点小太阳。

1)、变更审计业务约定条款的要求

在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。

审计业务变更为保证程度较低的业务情形包括:

a环境变化对审计服务的需求产生影响→通常合理√

b、对原来要求的审计业务的性质存在误解→通常合理√

c、管理层施加的或其他情况引起的审计范围受到限制→不一定合理×【舞弊?】

2)注册会计师的决策

没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当执行以下措施:

a、在法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;【强扭的瓜不甜】

b、确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。【高调做事】

3)变更为审阅业务或相关服务的要求

能否在报告中提及原审计业务和已执行程序:

a、审计→审阅【不可以提及】

b、审计→相关服务业务

其中如果执行商定程序【可以提及】,其他也不可以提及。

对财务信息执行商定程序,是指注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序,并就执行的商定程序及其结果出具报告。

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发表于:2017-11-23 19:59:52 只看该作者

第二节、总体审计策略和具体审计计划

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

知识点1:总体审计策略【指导具体审计计划】

20171123 星期四 14°

总体审计策略用以确认审计的范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划的确定

(一)、审计范围【共计14项】

1、通用考虑因素:

1)财务信息所依据的财务报告编制基础,包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制;

2)特定行业的报告要求,如某些行业监管机构要求提交的报告;

3)对利用在以前审计工作中获取的审计证据(如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期。

2、集团审计因素:

4)预期审计工作涵盖的范围,包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点;

5母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质,以确定如何编制合并财务报表

6)由组成部分注册会计师审计组成部分的范围;

7)拟审计的经营分部的性质,包括是否需要具备专门知识;

8)除为合并目的执行的审计工作之外,对个别财务报表进行法定审计的需求。

3、工作环境因素:

9)外币折算,包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露;

10)内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度;

11)被审计单位使用服务机构的情况,及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据;【外企人力资源外包】

12)信息技术对审计程序的影响,包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期;【如银行利息计算】

13)协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排,以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响;

14)与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。

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发表于:2017-11-24 19:31:30 只看该作者

20171124 星期五 16°

(二)、报告目标、时间安排及所需沟通的性质

1)被审计单位对外报告的时间表,包括中间阶段和最终阶段;【注意终点】

2)与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质、时间安排和范围;【管理层和治理层】

3)与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项(口头或书面沟通),包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项;【管理层和治理层】

4)与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通;【管理层】

5)与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排,以及与组成部分审计相关的其他事项;【其他注册会计师】

6项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排,包括项目组会议的性质和时间安排,以及复核已执行工作的时间安排;【项目组】

7)预期是否需要和第三方进行其他沟通,包括与审计相关的法定或约定的报告责任。【第三方】

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发表于:2017-11-25 20:55:07 只看该作者

20171125 星期六 17°

(三)、确定审计方向(6+4+4)

在确定审计方向时,注册会计师需要考虑下列事项,具体分为三类:

1、初步风险识别

1重要性方面→确定或重新考虑重要性;【标尺】

  a、为计划目的确定重要性;

b、为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通;

c、在审计过程中重新考虑重要性;

d、识别重要的组成部分和账户余额。

2)重大错报风险较高的审计领域;【风险识别】

3)评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响;【报表层次风险】

4项目组人员的选择和工作分工,包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员;【人员投向】

5)项目预算,包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间;【时间投向】

6)如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性;【职业怀疑】

2、考虑内部控制

7以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果,包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施;【以往结果】

  (8管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据,包括这些内部控制得以适当记录的证据;【管理层的态度】

  (9)基于交易规模、审计效率确定是否依赖内部控制;【确定是否依赖内部控制】

  (10)对内部控制重要性的重视程度;【重视程度】

3、考虑重大变化

11)影响被审计单位经营的重大发展变化,包括信息技术、业务流程、关键管理人员变化以及收购、兼并和分立;【经营变化】

  (12重大行业发展情况,如行业法规变化和新的报告规定;【行业变化】

  (13会计准则及会计制度的变化;【准则变化】

  (14)其他重大变化,如影响被审计单位的法律环境的变化。

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发表于:2017-11-26 17:14:30 只看该作者

20171126 星期日 19°

(四)审计资源→管理人员和时间

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

1)向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等;【调配资源】

2)向具体审计领域分配资源的多少,包括分派到重要地点监盘存货的项目组成员的人数,在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围,向高风险领域分配的审计时间预算等;【资源分配】

3)何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;【调配时间】

4)如何管理、指导、监督这些资源,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。【管理资源】

注意:审计资源调配项目组人员与审计方向分派项目组人员是从总体审计策略中不同的思考角度考虑,对知识点的另外一种表述,并不是重复审计总体策略。【详见下】

1)向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等;【调配资源】

2)向具体审计领域分配资源的多少,包括分派到重要地点监盘存货的项目组成员的人数,在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围,向高风险领域分配的审计时间预算等;【资源分配】

与(三)审计方向(4项目组人员的选择和工作分工,包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员;【人员投向】

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2017年注会考试已经过去二周了,据专业人士所述今年审计很简单,你是不是跟我一样,觉得非常遗憾,与2017年审计考试擦肩而过。审计,是三座大山之一,我没有一点基础,真的有这么难吗?我相信凡是预则立,不预则废,2018年我需要早一天准备,我真的打算开课了,接下来慢慢学!
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Nov 27 19:42:36 CST 2017 回复:
你复制我这干啥子哦
小苹果 于 Tue Nov 28 08:23:04 CST 2017 回复:

加深记忆 ,保证自己不掉队


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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20171127 星期一 多云雾霾 18°

知识点2:具体审计计划

具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。为获取充分、适当的审计证据,而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。

具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序其他审计程序

1、风险评估程序

含义:通过了解被审计单位及其环境,识别和评估重大错报风险。【教材第7章】

风险评估程序是注册会计师在每个审计项目中都应当实施的必要程序。
 2注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围)两个层次。

a进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案(包括实质性方案和综合性方案)。
 
b具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化,它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围。

知识点3总体审计策略和具体审计计划之间的关系【策略→计划】
  总体审计策略是具体审计计划的指导,具体审计计划是总体审计策略的延伸
  注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
  注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果,对总体审计策略的内容予以调整。在实务中,注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划
相结合进行,可能会使计划审计工作更有效率及效果,并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式,以提高编制及复核工作的效率,增强其效果。

由此可见,总体审计策略是高大上仰望星空的,都是高层领导一句话,具体审计计划是各个部门小领导下继续实践计划的过程。二者报团取暖,互相体现自身价值,达到审计目的。

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20171128 星期二 多云雾霾 21°

知识点4:审计过程中对计划的更改
  计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因,在审计过程中,注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。{做一个项目,随着方案的修改,设计图纸更改不断,最后才有整体效果图}
  1
、情形

计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终,注册会计师应在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。例如,对重要性水平的修改,对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险的评估和进一步审计程序(包括总体方案和拟实施的具体审计程序)的更新和修改等。

2、记录

应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。

3、具体运用

如果在制定审计计划时,注册会计师基于对材料采购交易的相关控制的设计和执行获取的审计证据,认为相关控制涉及合理并得以执行,因此未将其评价为高风险领域并且计划执行控制测试。但是在执行控制测试时获取的审计证据与审计计划阶段获取的审计证据相矛盾,注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行,此时,注册会计师可能需要修正对该类交易的风险评估,并基于修正的评估风险修改计划的审计方案,如采用实质性方案

{实质重于形式}

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发表于:2017-11-29 19:54:10 只看该作者

20171129 星期三 雨 14°

知识点5 指导、监督与复核

注册会计师应当制定计划,确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围,主要取决于下列因素:

1、被审计单位的规模和复杂程度;

2、审计领域;

3、评估的重大错报风险;

4、执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

{审计时间、范围、如何审}

注册会计师应在评估重大错报风险的基础上,计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围。当评估的重大错报风险增加时,注册会计师通常会扩大指导与监督的范围,增强指导与监督的及时性,执行更详细的复核工作。在计划复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力

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11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)


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