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帖子主题: [微学习笔记] 11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)    发表于:Wed Nov 01 20:26:27 CST 2017

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21楼  
发表于:2017-11-07 10:20:39 只看该作者
加油
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Nov 07 18:51:49 CST 2017 回复:
一起加油哦

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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22楼  
发表于:2017-11-07 13:21:49 只看该作者

回复:18楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

看你很努力 哈

伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Nov 07 18:52:17 CST 2017 回复:
是看起来非常努力的努力

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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23楼  
发表于:2017-11-07 19:14:02 只看该作者

知识点4财务报表编制基础(标准)

2017117日 星期二 大部晴朗 22°

今天我来到了审计版块,也不是一时兴起,希望我能够继续坚持学习,做最棒的自己,不羡慕别人的一切,做自己就好,加油!

1、 要求:注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时,需要有适当的标准。

1)、适当的标准应当具备下列所有特征:【五项特征结合会计知识,第四点中立性比较特殊,你有好的记忆方法吗?欢迎指导!实在记不住:A注册会计师是你的好朋友(相关性),你认为她很优秀,做事很有调理(完整性),非常靠谱(可靠性),能够理解你为什么要考CPA(可理解性),但是你的父母对此都持中立态度(中立性)。】

①、相关性:相关的标准有助于得出结论,便于预期使用者作出决策。

②、完整性:完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素,当涉及列报时,还包括列报的基准。

③、可靠性:可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。

④、中立性:中立的标准有助于得出无偏向的结论。

⑤、可理解性:可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。

【注】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量,不构成适当的标准。

2)对公开发布标准的考虑

对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性。【无需对适当性评价,只需评价适用性】

2、标准对执行工作的影响

采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同。

3、财务报告编制基础即是标准,是财务报表审计的鉴证标准。

4、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。

伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Nov 07 19:15:43 CST 2017 回复:
多项选择题【2016年】
下列各项中,属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有(   )。
A、中立性
B、完整性
C、一致性
D、准确性
【正确答案】AB
【答案解析】适当的财务报表编制基础应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性五项特征。本题是典型的记忆型考题。
我觉得我的小方法非常好用
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Nov 07 19:17:26 CST 2017 回复:

多项选择题

下列有关于审计要素的说法中,不正确的有(  )。

A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准

B、对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的适用性

C、财务报表审计中,注册会计师应当识别所有的预期使用者

D、财务报表审计中,鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

【正确答案】ACD

【答案解析】本题具有一定的难度,考场上容易成为同学们的知识盲点,但要学会运用已学习的知识进行推理和分析。选项C考察与注册会计师的关系

a)注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员;【不可能识别所有】

b)审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者。

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24楼  
发表于:2017-11-08 13:15:33 只看该作者

回复:22楼小苹果的帖子

呵呵……


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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25楼  
发表于:2017-11-08 13:18:18 只看该作者

回复:楼主伱是莪此生不变的坚持的帖子


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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26楼  
发表于:2017-11-08 20:34:28 只看该作者

知识点5:审计证据

2017118日 星期三 大部晴朗 24°

真不好意思,今天出去被罚款了,关键是骑自行车被罚了。

1、 含义:审计证据,是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。注册会计师对财务报表提供合理保证是建立在获取充分、适当证据的基础上的。

2、 性质:审计证据在性质上具有累积性。

3、 获取途径:主要是在审计过程中通过实施审计程序获取,包括内部来源信息、外部来源信息和其他来源信息。

1)内部来源的信息,如会计记录等

2)外部来源的信息,如专家编制的信息等

3)以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已经发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)

4)会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。

4、特性:

1)既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息;

2)某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供要求的书面声明)本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。在形成审计意见的过程中,注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。

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27楼  
发表于:2017-11-09 20:35:40 只看该作者

知识点6:审计报告

2017119日 星期四 大部晴朗 23°

注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。【鉴证对象是否符合鉴证标准】

如果存在下列情形之一时,注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见:

1)根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论;

  (2)无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

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28楼  
发表于:2017-11-10 19:22:06 只看该作者

第三节 审计目标

知识点1:审计的总体目标

20171110日 星期五 大部晴朗 22°

在执行财务报表审计工作时,注会会计师的总体目标为:

1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见【发表审计意见】

2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。【出具报告】

【注】对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证、发表审计意见,不是财务报表审计的总体目标。

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29楼  
发表于:2017-11-11 20:53:36 只看该作者

知识点2:认定

20171111日 星期六 大部晴朗 19°

今天是剁手节,你现在手还老实了?我反正买了一下午,现在继续学习!

1、认定的含义

认定,是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【定义枯燥,理解不到位!!!应该是第一章遇到的第一个瓶颈,而且每年必考,这是涉及会计知识,个人认为没理解到位,会计没学好

2、认定的类别:

认定分三类完整性是三类都具备的认定。

(1) 与审计期间各类交易和事项相关的五项认定{5}→利润表

a)发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。【虚构主营业务收入】

b)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。【隐瞒成本与费用,虚增利润】

c)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据恰当记录。【资产减值损失的错误计量】

d)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。【提前确认收入】

e)分类:交易和事项已记录于恰当的账户。【主营业务收入与营业外收入划分错误】

2)与期末账户余额相关的四项认定{4}→资产负债表

a)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

b)完整性所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

c)权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

d)计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3)与列报和披露相关的四项认定{4}

a)发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。

b)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

c)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。

d)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。

注意:交易一般以是否发生,资产负债一般是是否存在,这是语言组织。

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30楼  
发表于:2017-11-11 21:11:57 只看该作者
来了
伱是莪此生不变的坚持 于 Sun Nov 12 20:44:17 CST 2017 回复:
你今年考几科

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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31楼  
发表于:2017-11-12 20:46:16 只看该作者

第四节、审计基本要求

知识点1保持职业怀疑

20171112日 星期日 小雨转多云 19°

含义:职业怀疑,是指注册会计师执行审计业务的一种态度,包括采取质疑的思维方式,对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价,可以从四个方面理解:

1)职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。

职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关,保持独立性可以增强注册会计师保持客观和公正、职业怀疑的能力。

2)职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于:

相互矛盾的审计证据;

引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息;

表明可能存在舞弊的情况;

表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

3)职业怀疑要求审慎评价审计证据

质疑相互矛盾的审计证据的可靠性—审慎评价审计证据

注册会计师可以在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。

对注册会计师的要求:审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。【借口不是理由】

4)职业怀疑要求客观评价管理层和治理层

不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断,即使认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求。【防人之心不可无】

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32楼  
发表于:2017-11-12 22:11:49 只看该作者
不觉得啊…
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Nov 13 16:41:49 CST 2017 回复:
不觉得什么
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33楼  
发表于:2017-11-12 22:12:10 只看该作者
恩,我发的呢?
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Nov 13 16:43:39 CST 2017 回复:
你发了什么?没看见
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34楼  
发表于:2017-11-13 16:41:20 只看该作者

知识点2合理运用执业判断

20171113日 星期一 有雨雾霾 21°

①、含义:职业判断,是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下,综合运用相关知识、技能和经验,作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。遵守规则,作出决策

职业判断是注册会计师行业的精髓,职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。

②、职业判断涉及注册会计师执业的各个环节:一方面职业判断贯穿于注册会计师的始终,从决定是否接受业务委托出具业务报告

另一方面,职业判断涉及注册会计师各类决策:与具体会计处理相关的决策;与审计程序相关的决策;与遵守职业道德要求相关的决策。

③、职业判断的运用:

A、确定重要性,以识别和评估重大错报风险;

B、确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

C、评价证据是否充分、适当,是否需要执行更多的工作;

D、评价管理层在应用财务报告编制基础时作出的判断;

E、根据已获取的审计证据得出结论,如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性;

F、运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响;

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35楼  
发表于:2017-11-13 16:58:15 只看该作者

回复:32楼细雨霏霏的帖子

难度 啊

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Nov 13 19:47:20 CST 2017 回复:
我听不懂你在说什么,一句话说明白了么
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36楼  
发表于:2017-11-13 16:58:48 只看该作者

回复:33楼细雨霏霏的帖子

上一条消息发出去后,一时自己无法看到,觉得好奇怪 呢
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Nov 13 19:38:29 CST 2017 回复:
论坛有时候卡住了
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37楼  
发表于:2017-11-14 08:51:07 只看该作者

回复:35楼细雨霏霏的帖子

我错了

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发表于:2017-11-14 12:49:48 只看该作者
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39楼  
发表于:2017-11-14 19:55:24 只看该作者

知识点3:如何提高职业判断质量和衡量标准

20171114日 星期二 雨 18°

1注册会计师是职业判断的主体,职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。提高职业判断质量注册会计师应具备下列特征:

(1)丰富的知识、经验和良好的专业技能;

(2)独立、客观和公正;

(3)保持适当的职业怀疑;

2、衡量职业判断的标准:A注册会计师工作一贯稳准狠,百口莫辩,团队一致叫好】

(1)准确性或意见一致性

准确性:职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度;

意见一致性:不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;

(2)决策一贯性和稳定性

决策一贯性:同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑;

稳定性:同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;

(3)可辩护性

可辩护性:是否能够证明自己的工作,通常,理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

提高可辩护性的方式:

a)对职业判断问题和目标的描述;

b)解决职业判断相关问题的思路;

c)收集到的相关信息;

d)得出的结论以及得出结论的理由;

e)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。

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发表于:2017-11-15 15:09:42 只看该作者

第五节、审计风险

审计风险,是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

♥知识点1:重大错报风险

20171115日 星期三 阴天有雨 18°

1、定义:重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

a)重大错报风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在,属于客观存在的风险

b)重大错报风险不应提及“升高”或“降低”,应提及“评估”。

2、层次分类

重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次,注册会计师应当从两个层次考虑重大错报风险。

(1)财务报表层次的重大错报风险指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险。

   a)通常与控制环境和其他因素(如经济萧条)有关;

   b)增加了认定层次发生重大错报的可能性;

   c)需要考虑舞弊引起的特别风险;

   d)难以界定于具体认定,通常影响不同的多项认定。

2)认定层次的重大错报风险:指与某类交易、事项,期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险。具体分为固有风险和控制风险:

①、固有风险,指在考虑相关的内部控制之前,某一认定发生错报的可能性。固有风险独立于内部控制,是由某一事项等内在性质、外在环境等所决定的。

a)复杂的计算比简单计算更可能出错;

b)由于本身的不确定性,会计估计发生错报的可能性较大;

c)技术进步可能导致某项产品发生减值,进而产生高估错报等。

②、控制风险,指某一认定发生错报,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

a)控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性;

b)由于控制的固有局限性,控制风险始终存在;

c)固有风险和控制风险的关系。

③、固有风险与控制风险的关系

由于固有风险与控制风险不可分割的交织在一起,二者关系如下:

a)合并称为“重大错报风险”;

b)二者既可以单独评估,也可以合并评估。

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