帖子主题: 4月1日起,差旅费车票如何抵扣?今天统一回复了!  发表于:2019-03-26 14:16:34

小小的精灵
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导语

4月1日起火车票、飞机票、汽车票就可以抵扣增值税了,具体怎么操作呢?


  很多小伙伴对于这个消息也是一脸懵逼:


  那么到底怎么操作呢?小编今天就给各位小伙伴讲清楚了!


官方明确了!4月1日起

飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值税!

无需认证!


  财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:


  六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。


  (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:


  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


案例详解

购进旅客运输服务如何抵扣?


  我们知道,按照财税2016年36号文的规定:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。


  而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了,这对纳税人来说是一个利好消息,虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大,主要是差旅费中核算,但是苍蝇腿腿也是肉,吃到点算点。


  那旅客运输服务具体操作呢?不要急!


  3月21日,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,旅游运输服务的抵扣细节。


  如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣,勾选确认,但是我们很清楚,日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票,集中结算,可以要求取得增值税专用发票,其他的基本无法取得专用发票。


  未取得专用发票又如何抵扣呢?


  1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;


  这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢?因为采用了简易计税。


  财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。


  财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。



  2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:


  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%



  这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额=(670+80)/1.09*0.09=61.93


  3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:


  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%



  这张铁路车票,可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72


  4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:


  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%



  那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87

4月1日起车票可以抵扣增值税了

注意12个提醒!


  1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票,票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息,但是还有些确实不会打印身份信息,比如一些出租车发票,客运定额发票等,按照文件规定,这些是不得计算抵扣的。


  2、购进旅客服务可以抵扣,除了取得合法的扣除凭证,比如文件规定的注明旅客身份的票据,增值税电子发票,增值税专用发票外,还要符合抵扣的一般规定,比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,那也是不得抵扣的。


  3、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准。


  4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间?这个文件确实没有规定,不过建议在入账时候一并计算抵扣申报,保持和账务处理的一致性。


  5、计算抵扣如何申报?目前由于增值税申报表格式尚未公布,所以如何填写到申报表尚不得知,个人觉得可能会像通行费发票纸质发票一样,填写到附表2的8b栏次。有人也问如果是电子发票会不会勾选确认?这个大白觉得目前来看可能不会,毕竟通行费电子发票是专门设定了通行费标识才进入平台的。


  6、纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。

  7、票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。

  8、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

  9、车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。

  10、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

  11、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

  12、车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。


来源:二哥税税念、郝老师说会计、税政第一线。中华会计网校中级会计职称整理。

 
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1楼  
发表于:2019-03-26 14:57:04 只看该作者
好政策,降低了企业的成本
娜菇凉
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发表于:2019-03-26 16:51:05 只看该作者
票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税,这是重点,感觉接下来又好多事情要做了
娜菇凉
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发表于:2019-03-26 17:02:28 只看该作者

10、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

这一条意思是,出租车车票是不能抵扣的吗?

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发表于:2019-03-26 18:42:22 只看该作者
又开始学习了

既然选择了,就坚持到底!为会计职业坚持到底!
娜娜
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发表于:2019-03-26 22:14:09 只看该作者
学习了
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发表于:2019-03-27 15:09:38 只看该作者
学习了

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发表于:2019-03-27 15:29:36 只看该作者
取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。这点很重要

为什么我没过,因为我没认真做题!用100分的努力!争取90分的高度!成就60分的梦想!种一棵树最好的时间是十年前,其次是现在。
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发表于:2019-03-27 15:35:59 只看该作者

学习了,谢谢分享


在追求梦想的路上,学无止境~~

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发表于:2019-03-30 07:28:05 只看该作者
好,认真学习!
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发表于:2019-03-30 11:30:56 只看该作者
火车补得票可以抵扣吗
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11楼  
发表于:2019-03-30 21:18:23 只看该作者
这个政策好

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12楼  
发表于:2019-04-01 10:05:03 只看该作者

国外的机票不能抵扣吗?我们公司承揽一些国外业务,会发生国内国外往返的机票,这些不能抵扣是吗?

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13楼  
发表于:2019-04-19 14:13:31 只看该作者
像火车票、汽车票这些,要留个复印件和抵扣联订一起吗?
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14楼  
发表于:2019-04-19 15:13:47 只看该作者

回复:13楼176****9073的帖子

同问!!
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15楼  
发表于:2019-04-21 18:31:51 只看该作者
马克
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16楼  
发表于:2019-04-21 22:45:29 只看该作者
“这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额=(670+80)/1.09*0.09=61.93”


机场建设费、民航发展基金不是不参与计算进项税额吗?

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17楼  
发表于:2019-04-22 09:31:16 只看该作者
学习了

一起度过备考的岁月






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发表于:2019-04-22 14:49:34 只看该作者
出租车票、公交车票一般都没有旅客身份信息,无法抵扣

天道酬勤!
平凡茹我
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发表于:2019-04-22 16:31:48 只看该作者

今天收到一张汽车票,有身份证号码,没有姓名,属不属于具有旅客身份信息的票据,能不能抵扣呢?这张牌是自助取票机上买的。

平凡茹我
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发表于:2019-04-22 17:03:14 只看该作者

回复:19楼平凡茹我的帖子

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4月1日起,差旅费车票如何抵扣?今天统一回复了!


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