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第01节 货币资金货币资金:指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括:库存现金、银行存款、其他货币资金。
一、库存现金
库存现金:指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。
一)现金管理制度
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定,企业现金管理制度主要包括以下内容:
1、现金的使用范围:
1)职工工资、津贴;
2)个人劳务报酬;
3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;
4)各种劳保、福利费用,以及国家规定的对个人的其他支出;
5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
6)出差人员必须随身携带的差旅费;
7)结算起点1000元以下的零星支出;
8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、现金的限额
现金的限额,指为了保证单位日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据企业的实际需要核定,一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区,可按多于5天,但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
超过部分,应于当日终了前存入银行。
3、现金收支的规定
1)现金收入当日送存开户银行;当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间;
2)支付现金从库存现金限额中支付或从开户银行提取;不得坐支;因特殊情况需坐支的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户行确定坐支范围和限额。
3)提现时,应写明用途,由本单位财务部门负责人签字盖章,经开户行审核后,予以支付;
4)因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户行申请,由单位财务部门负责人签字盖章,经开户行审核后,予以支付。
二)现金的账务处理
设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记企业库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
每日终了,应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将日记账余额与实际金额相核对,保证账款相符;
月度终了,日记账余额应当与总账余额核对,做到账账相符。
三)现金的清查
为了保证现金的完全完整,企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果就编制现金盘点报告单。
如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算,按管理权限经批准后,按两种情况处理:
1、现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;
2、现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。