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大龄宝妈的备考之路! 2019,CPA税法! 2020,CPA会计+经济法;中级会计+经济法+财管! 已取得证书:初级职称。 |
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回复:楼主千叶 a_su的帖子 第01节 货币资金货币资金:指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括:库存现金、银行存款、其他货币资金。 一、库存现金 库存现金:指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。 一)现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定,企业现金管理制度主要包括以下内容: 1、现金的使用范围: 1)职工工资、津贴; 2)个人劳务报酬; 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金; 4)各种劳保、福利费用,以及国家规定的对个人的其他支出; 5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6)出差人员必须随身携带的差旅费; 7)结算起点1000元以下的零星支出; 8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、现金的限额 现金的限额,指为了保证单位日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据企业的实际需要核定,一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区,可按多于5天,但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 超过部分,应于当日终了前存入银行。 3、现金收支的规定 1)现金收入当日送存开户银行;当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间; 2)支付现金从库存现金限额中支付或从开户银行提取;不得坐支;因特殊情况需坐支的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户行确定坐支范围和限额。 3)提现时,应写明用途,由本单位财务部门负责人签字盖章,经开户行审核后,予以支付; 4)因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户行申请,由单位财务部门负责人签字盖章,经开户行审核后,予以支付。 二)现金的账务处理 设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记企业库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算。 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。 每日终了,应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将日记账余额与实际金额相核对,保证账款相符; 月度终了,日记账余额应当与总账余额核对,做到账账相符。 三)现金的清查 为了保证现金的完全完整,企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果就编制现金盘点报告单。 如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算,按管理权限经批准后,按两种情况处理: 1、现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用; 2、现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。 |
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回复:楼主千叶 a_su的帖子 资产:指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。分类:按照不同的标准,可以作不同的分类。 按是否具有实物形态:有形资产、无形资产; 按来源不同:自有资产、租入资产; 按流动性不同:流动资产、非流动资产。 流动资产分为:货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等; 非流动资产分为:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、其他资产等。 |
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