补记12月29日笔记

持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损和其他综合收益

（1）按照被投资单位实现的净利润中享有的份额：

借：长期股权投资-损益调整

     贷：投资收益

（2）发生净亏损做相反的会计分录，但以“长期股权投资”的账面价值减记至零为限：

借：投资收益

     贷：长期股权投资-损益调整

         长期应收款

      预计负债

除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在备查簿中登记。

长期应收款通常是指投资企业对被投资单位的长期股权，实质上构成对被投资单位的净投资。不包括投资企业与被投资单位之间因销售商品、提供劳务等日常活动所产生的长期债权。

发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。

即先弥补备查簿中未确认的应分担被投资单位的损失，在编制分录

借：预计负债

   长期应收款

   长期股权投资-损益调整

   贷：投资收益

补记12月28日笔记

长期股权投资的取得

科目设置

长期股权他-投资成本

       ---损益调整

       -----其他综合收益

       -------其他权益变动

     投资收益

     其他综合收益

    账务处理

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

该部分差额是投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉价值，这种情况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本

    借：长期股权投资-投资成本

        贷：银行存款

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

     借：长期股权投资-投资成本

         贷：银行存款

           营业外收入

补记12月23日笔记

持有至到期投资

持有至到期投资的内容

持有至到期投资是指：到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图、能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资。

持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资——成本

                   ---利息调整

                 ------应计利息

核算企业持有至到期投资的摊余成本。

11月28日笔记

盘盈盘亏的账务处理

清查	审批前	审批后
盘盈	借：库存现金    贷：待处理财产损益	借：待处理财产损益    贷：其他应付款       营业外收入
盘亏	借：待处理财产损溢    贷：库存现金	借：其他应收款    管理费用    贷：待处理财产损溢

银行存款的账务处理

企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。

11月12日笔记

应收票据

事业单位取得应收票据时：

借：应收票据

    贷：经营收入/应缴税费等

应收票据收回、贴现、背书转让或转为应收账款时：

借：银行存款/应收账款等

     贷：应收票据

应收账款

事业单位的应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。

   事业单位发生应收账款时

  借：应收账款

       贷：经营收入/应交税费等

收到款项时：

借：银行存款

    贷：应收账款

11月11笔记

应收及预付款项

1.财政应返还额度　　

财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。

在财政直接直接支付方式下　　

年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
　　借：财政应返还额度—财政直接支付
　　　　贷：财政补助收入
下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：
　   借：事业支出　　　　

         贷：财政应返还额度—财政直接支付

10月29日笔记

直接分配法和交互分配法

直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各收益单位。

采用此方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简单，但分配结果不够准确。适用于辅助生产内部互相提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。

（1）交互分配

借：辅助生产成本-供水车间

                  -供电车间

   贷：辅助生产成本-供水车间

                     供电车间

（2）对外分配

借：制造费用、管理费用、销售费用等

     贷：辅助生产成本-供水车间

                       -供电车间

交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成

10月19日笔记

本年利润

结转本年利润的方法

会计期末结转本年利润的方法有表结法和帐结法两种。

1.表结法

表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，比结转到“本年利润”科目。

但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。

同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。

2.章结法

帐结法，每月月末均需编制结账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

结转本年利润的会计处理

年度终了，结转“本年利润”科目

借：本年利润

   贷：利润分配-未分配利润

结转后“本年利润”科目应无余额。

9月29日笔记

资本公积

资本公积的来源

资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。

股本溢价

发行股票相关的手续费、佣金等交易费用：

（1）如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）

（2）无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减英语功放机和未分配利润。

资本公积转增资本

借：资本公积

     贷：实收资本

留存收益包括盈余公积和未分配利润

9月26日笔记

长期借款

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含一年）的各项借款。

长期借款的账务处理

长期借款-本金

         -利息调整

长期借款取得与使用

企业继而长期借款

借：银行存款

    长期借款-利息调整

   贷：长期借款-本金

长期借款归还

借：长期借款

    贷：银行存款

按归还的利息

借：长期借款-应计利息

    财务费用

    贷：银行存款

8月28日笔记

外购固定资金
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

(1)为生存商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；不像商品一样为了对外出售。

(2)使用寿命超过一个会计年度。

固定资产的分类

（1）按经济用途分类

生产经营用固定资产

非生产经营用固定资产

（2）综合分类

生产经营用固定资产

非生产经营用固定资产

租出固定资产

不需要固定资产

未使用固定资产

土地

融资租入固定资产

8月18日笔记采用权益法核算长期股权投资的账务处理
长期股权投资-投资成本（股本）
长期股权投资-其他权益变动（资本公积）
长期股权投资-其他综合收益（其他综合收益）
长期股权投资-损益调整（盈余公积、未分配利润）
长期股权投资的取得
1.科目设置
长期股权投资-投资成本
          -损益调整
          -其他综合收益
         -其他权益变动
        投资收益
       其他综合收益
2.账务处理
长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
该部分差额是指投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的余所取得股权份额相对应的商誉价值，这种情况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本：
借：长期股权投资-投资成本
     贷：银行存款
长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
该部分差额体现为双方在交易作价过程中转让方的让步，该部分经济利益流入应计入取得长期股权投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的成本：
借：长期股权投资-投资成本
     贷：银行存款
         营业外收入

7月30日笔记

甲公司某月销售商品领用不单独计价的包装物的计划成本为...元，材料成本差异为...

会计分录为：

借：销售费用

   材料成本差异

   贷：周转材料-包装物

甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为...元，销售收入为...元，增值税额为....元，款项已存入银行。

会计分录为：

借：银行存款

   贷：其他业务收入

       应交税费-应交增值税（销项税额）

结转所售单独计价包装物的成本：

借：其他业务成本

   贷：周转材料-包装物

       材料成本差异