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帖子主题: 2020税法备考笔记  发表于:2019-11-18 15:57:17

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81楼  
发表于:2020-01-09 16:38:43 只看该作者

出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退(免)税和征税

(一)基本政策

1.出口免税并退税(既免又退);

2.出口免税不退税(只免不退);

3.出口不免税也不退税(不免也不退)。

(二)出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退(免)税政策

适用退(免)税政策的范围:

1.出口企业出口货物

1)出口企业的界定

出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。

2)出口货物的界定

出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。

3)出口企业或其他单位视同出口货物的界定:

①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

②出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

③免税品经营企业销售的货物。

④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。

⑤出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。

⑥出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。

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82楼  
发表于:2020-01-10 14:31:22 只看该作者

生产企业视同出口自产货物——条件:

1)持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得的除外)行为且同时具备下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:

①已取得增值税一般纳税人资格;

②已持续经营2年及2年以上;

③纳税信用等级A级;

④上一年度销售额5亿元以上;

⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

2)持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得的除外)行为但不能同时符合上述规定条件的生产企业,出口的外购货物符合下列条件之一的,可视同自产货物申报适用退(免)税政策:

①同时符合下列条件的外购货物:

第一、与本企业生产的货物名称、性能相同。

第二、使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

第三、出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

②与本企业所生产的货物属于配套出口且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:

第一、用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

第二、不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组成成套设备的货物。

③经集团公司总部所在地的地级以上税务局认定的集团公司,其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

④同时符合下列条件的委托加工货物:

第一、与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

第二、出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

第三、委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

⑤用于本企业中标项目下的机电产品。

⑥用于对外承包工程项目下的货物。

⑦用于境外投资的货物。

⑧用于对外援助的货物。

⑨生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。

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83楼  
发表于:2020-01-10 14:31:47 只看该作者

生产企业视同出口自产货物——条件:

1)持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得的除外)行为且同时具备下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:

①已取得增值税一般纳税人资格;

②已持续经营2年及2年以上;

③纳税信用等级A级;

④上一年度销售额5亿元以上;

⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

2)持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得的除外)行为但不能同时符合上述规定条件的生产企业,出口的外购货物符合下列条件之一的,可视同自产货物申报适用退(免)税政策:

①同时符合下列条件的外购货物:

第一、与本企业生产的货物名称、性能相同。

第二、使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

第三、出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

②与本企业所生产的货物属于配套出口且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:

第一、用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

第二、不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组成成套设备的货物。

③经集团公司总部所在地的地级以上税务局认定的集团公司,其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

④同时符合下列条件的委托加工货物:

第一、与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

第二、出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

第三、委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

⑤用于本企业中标项目下的机电产品。

⑥用于对外承包工程项目下的货物。

⑦用于境外投资的货物。

⑧用于对外援助的货物。

⑨生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。

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84楼  
发表于:2020-01-10 14:32:07 只看该作者

生产企业视同出口自产货物——条件:

1)持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得的除外)行为且同时具备下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:

①已取得增值税一般纳税人资格;

②已持续经营2年及2年以上;

③纳税信用等级A级;

④上一年度销售额5亿元以上;

⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

2)持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得的除外)行为但不能同时符合上述规定条件的生产企业,出口的外购货物符合下列条件之一的,可视同自产货物申报适用退(免)税政策:

①同时符合下列条件的外购货物:

第一、与本企业生产的货物名称、性能相同。

第二、使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

第三、出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

②与本企业所生产的货物属于配套出口且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:

第一、用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

第二、不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组成成套设备的货物。

③经集团公司总部所在地的地级以上税务局认定的集团公司,其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

④同时符合下列条件的委托加工货物:

第一、与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

第二、出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

第三、委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

⑤用于本企业中标项目下的机电产品。

⑥用于对外承包工程项目下的货物。

⑦用于境外投资的货物。

⑧用于对外援助的货物。

⑨生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。

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85楼  
发表于:2020-01-11 16:46:40 只看该作者

增值税退(免)税办法

1.“免、抵、退”税办法——适用于:

1)适用一般计税方法的生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务。

2)列名的74家生产企业出口非自产货物,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。

3)境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务或者无形资产

适用一般计税方法的:生产企业实行“免、抵、退”税办法。外贸企业:外购的服务或者无形资产出口实行免退税办法;直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行“免、抵、退”税办法。

境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的,可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率的,36个月内不得再申请适用零税率。

2.“免退”税办法——适用于:

1)不具有生产能力的出口企业(以下称“外贸企业”)或其他单位出口货物、劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。

2)适用一般计税方法的外贸企业外购服务或者无形资产。

3)外贸企业外购研发服务和设计服务免征增值税,其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。

(四)增值税出口退税率

1.除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率(以下称“退税率”)外,出口货物的退税率为其适用税率。

原适用17%(2018年5月1日之前)、16%(2018年5月1日至2019年4月1日)税率且出口退税率为17%、16%的出口货物,出口退税率调整为16%、13%;原适用11%、10%税率且出口退税率为11%、10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%、9%。

本次出口退税率调整后,退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五档。

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86楼  
发表于:2020-01-12 17:21:11 只看该作者

退税率的特殊规定

1)外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物,其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的,退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

2)出口企业委托加工修理修配货物,其加工修理修配费用的退税率,为出口货物的退税率。

3)中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气,其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率,列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。

3.适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为,应分开报关、核算并申报退(免)税,未分开报关、核算或划分不清的,从低适用退税率。

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87楼  
发表于:2020-01-13 08:04:53 只看该作者
学习~
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88楼  
发表于:2020-01-13 12:58:45 只看该作者

外贸企业出口货物、劳务和应税行为增值税免退税

1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物:

增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

2)外贸企业出口委托加工修理修配货物

增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

3)外贸企业兼营的零税率应税行为增值税退免税:

应退税额=外贸企业兼营的零税率应税行为免退税计税依据×零税率应税行为增值税退税率

融资租赁出口货物退税的计算

融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业,向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含增值税。

其计算公式如下:

增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率

退税率低于适用税率的,相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

出口企业既有适用增值税“免、抵、退”项目,也有增值税即征即退、先征后退项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算。

用于增值税即征即退或先征后退项目的进项税额无法划分的,按照下列公式计算:

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额

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89楼  
发表于:2020-01-14 09:49:59 只看该作者

出口货物、劳务及跨境应税行为增值税免税政策(只免不退)

1.适用范围

1)出口企业或其他单位出口规定的货物

2)出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务:

①国家批准设立的免税店销售的免税货物(包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物);

②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务;

③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

3)境内的单位和个人销售的下列跨境应税行为免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:

①工程项目在境外的建筑服务。

②工程项目在境外的工程监理服务。

③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④会议展览地点在境外的会议展览服务。

⑤存储地点在境外的仓储服务。

⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

⑨为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险。

⑩向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务。

向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。

向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)。

向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。

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发表于:2020-01-15 09:32:24 只看该作者

对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物,同时符合下列条件的,试行增值税、消费税免税政策:

①电子商务出口企业在综试区注册,并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

②出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

③出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退()税的货物。

5)市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。

“市场采购贸易方式出口货物”,是指经国家批准的专业市场集聚区内的市场经营户自营或委托从事市场采购贸易经营的单位,按照海关总署规定的市场采购贸易监管办法办理通关手续,并纳入涵盖市场采购贸易各方经营主体和贸易全流程的市场采购贸易综合管理系统管理的货物(国家规定不适用市场采购贸易方式出口的商品除外)。

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发表于:2020-01-16 10:35:45 只看该作者

进项税额的处理和计算

1)适用增值税免税政策的出口货物和劳务,其进项税额不得抵扣和退税,应当转入成本。

2)出口卷烟不得抵扣的进项税额,依下列公式计算:

不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷(出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额)×当期全部进项税额

①当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时:

出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格

“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如实际调拨价格低于税务机关公示的计税价格的,“销售价格”为税务机关公示的计税价格;高于公示计税价格的,销售价格为实际调拨价格。

②当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时:

出口卷烟含税金额=(出口销售额+出口销售数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准。若出口发票不能如实反映离岸价,生产企业应按实际离岸价计算,否则,税务机关有权按照有关规定予以核定调整。

3)除出口卷烟外,适用免税政策的其他出口货物、劳务和应税行为的计算,按照免税政策的统一规定执行。其中,如果涉及销售额,除来料加工复出口货物为其加工费收入外,其他均为出口离岸价或销售额。

4)纳税人发生跨境应税行为时,纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

①成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

②取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

溪边的_Amily
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发表于:2020-01-16 16:53:43 只看该作者
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发表于:2020-01-17 08:53:58 只看该作者
(4)纳税人发生跨境应税行为时,纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

①成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

②取得的增值税扣税凭证符合现行规定
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发表于:2020-01-17 12:53:46 只看该作者

下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务:

第一、服务的实际接受方为境内的单位或个人;

第二、对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。

下列情形不属于完全在境外消费的专业技术服务:

第一、服务的实际接受方为境内的单位或个人;

第二、对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。

第三、为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。

第四、为境内的城、乡、镇提供的城市规划服务。

向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。

第一、纳税人向境外单位提供的代理报关服务和货物运输代理服务,属于完全在境外消费的服务;

第二、纳税人向境外单位提供的外派海员服务,属于完全发生在境外消费的人力资源服务;

第三、纳税人以对外劳务合作方式,向境外单位提供的完全在境外发生的人力资源服务,属于完全在境外消费的人力资源服务。

第四、不属于完全在境外消费的商务辅助服务包括:

a.服务的实际接受方为境内单位或者个人,对境内不动产的投资与资产管理服务、物业管理服务、房地产中介服务;

b.拍卖境内货物或不动产过程中提供的经纪代理服务;

c.为境内货物或不动产的物权纠纷提供的法律代理服务;

d.为境内货物或不动产提供的安全保护服务。

向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。

向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产(技术除外)。

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发表于:2020-01-18 13:47:21 只看该作者

出口货物、劳务和跨境应税行为增值税征税政策(不免也不退)

1.适用范围

1)出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物(不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物)。

2)出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

3)出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。

4)出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

5)出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。

6)出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

7)出口企业或其他单位具有规定情形的出口货物和劳务。

8)不适应跨境应税行为适用零税率和免税政策规定的出口服务和无形资产。

2.应纳增值税的计算

1)一般纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为

销项税额=(出口货物、劳务和跨境应税行为离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

出口货物、劳务和跨境应税行为若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的,相应的税额应转回进项税额。(即将已经计入成本未抵扣的进项税额转回到进项税额,抵扣销项税额)

2)小规模纳税人出口货物

应纳税额=出口货物、劳务和跨境应税行为离岸价÷(1+征收率)×征收率

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发表于:2020-01-19 10:21:02 只看该作者

下列情形不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产:

第一、无形资产未完全在境外使用;

第二、所转让的自然资源使用权与境内自然资源相关;

第三、所转让的基础设施资产经营权、公共事业特许权与境内货物或不动产相关;

第四、向境外单位转让在境内销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的配额、经营权、经销权、分销权、代理权。

为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

属于以下情形的国际运输服务:

第一、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

第二、以水路运输方式提供的国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的。

第三、以公路运输方式提供的国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或《国际汽车运输行车许可证》,或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的。

第四、以航空运输方式提供的国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》或其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的。

第五、以航空运输方式提供的国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》或者其经营范围未包括“公务飞行”的。

符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税行为:

第一、国际运输服务。

第二、航天运输服务。

第三、向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务。

第四、向境外单位转让完全在境外消费的技术。

上述所称的完全在境外消费,是指:

a.服务的实际接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。

b.无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关。

溪边的_Amily
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发表于:2020-01-19 10:30:02 只看该作者
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发表于:2020-01-20 13:03:48 只看该作者

外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务退税管理办法

1.适用范围

1)享受退税的单位和人员:

外国驻华使(领)馆的外交代表(领事官员)及行政技术人员,中国公民或者在中国永久居留的人员除外。

2)享受退税的货物与服务:

按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。

2.不适用退税的情形:

1)购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务。

2)购买货物单张发票销售金额(含税价格)不足800元人民币(自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外),购买服务单张发票销售金额(含税价格)不足300元人民币。

3)使(领)馆馆员个人购买货物和服务,除车辆和房租外,每人每年申报退税销售金额(含税价格)超过18万元人民币的部分,不适用增值税退税政策。

4)增值税免税货物和服务。

3.退税的计算

增值税应退税额=发票金额(含增值税)÷(1+增值税适用税率)×增值税适用税率

4.退税管理

1)申报退税期限

享受退税的单位和人员,应按季向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税。报送时间为每年的1月、4月、7月、10月;本年度购买的货物和服务(以发票开具日期为准),最迟申报不得迟于次年1月。逾期申报的,不予受理。

2)享受退税的单位和人员购买货物和服务办理退税后,如发生退货或转让所有权、使用权等情形,须经外交部礼宾司向北京市税务局办理补税手续。

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发表于:2020-01-21 13:07:55 只看该作者

境外旅客购物离境退税政策

1.退税物品:

由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。但不包括下列物品:

1)《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;

2)退税商店销售的适用免税政策的物品;

3)财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。

2.申请退税应符合的条件:

1)同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币。

2)退税物品尚未启用或消费。

3)离境日距退税物品购买日不超过90天。

4)所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

3.退税率——2019331日前,退税物品的退税率为11%

4.应退税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率

5.退税方式

现金退税和银行转账退税。

退税额未超过10000元的,可自行选择退税方式。退税额超过10000元的,以银行转账方式退税。

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发表于:2020-01-22 09:29:41 只看该作者

出口退(免)税企业的分类管理

出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。

1)同时符合下列条件的出口生产企业,管理类别可评定为一类:

①企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。

②近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

③上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)。

④评定时纳税信用级别为A级或B级。

⑤企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

2)同时符合下列条件的外贸企业,管理类别可评定为一类:

①近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

②上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

③持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。

④评定时纳税信用级别为A级或B级。

⑤评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

⑥评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

⑦企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

3)同时符合下列条件的外贸综合服务企业,管理类别可评定为一类:

①近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

②上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。

③上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。

④评定时纳税信用级别为A级或B级。

⑤评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

⑥评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

⑦企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。

4)符合下列条件之一的出口企业,管理类别应评定为三类:

①自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。

②评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别。

③上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。

④上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。

⑤存在省税务局规定的其他失信或风险情形。

5)符合下列条件之一的出口企业,管理类别应评定为四类:

①评定时纳税信用级别为D级。

②上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

③上一年度因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

④评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权,或者停止出口退税权届满后未满2年。

⑤四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

⑥列入国家联合惩戒对象的失信企业。

⑦海关企业信用管理类别认定为失信企业。

⑧外汇管理的分类管理等级为C级。

⑨存在省税务局规定的其他严重失信或风险情形。

6)一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,其出口企业管理类别应评定为二类。

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