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税法的原则
税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。
党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
| 原则 | 内容 | 要点 | |
| （一）基本原则 | 核心基本原则 | 1.税收法定原则 | 税法主体的权利义务法定、要素法定。 内容包括：税收要件法定原则和税务合法性原则 |
| 其他基本原则 | 2.税法公平原则 | 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 | |
| 3.税收效率原则 | 包括经济效率和行政效率 | ||
| 4.实质课税原则 | 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 | ||
| 原则 | 内容 | 要点 |
| （二）税法的适用原则（6个） | 1.法律优位原则 | （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
| 2.法律不溯及既往原则 | （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 | |
| 3.新法优于旧法原则 | （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 | |
| 4.特别法优于普通法原则 | （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 | |
| 5.实体从旧、程序从新原则 | （1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 | |
| 6.程序优于实体原则 | （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
