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帖子主题: [微学习笔记] 记录审计----学习点点滴滴  发表于:Tue May 01 11:31:57 CST 2018

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61楼  
发表于:2018-05-17 15:54:28 只看该作者

                     内 部 控 制

内部控制5要素:


  1、控制环境---------------整体层面
   2、风险评估过程-----------被审计单位
   3、信息系统与沟通---------与财务报告相关的
   4、控制活动---------------业务流程层
   5、对控制的监督-----------持续的监督


环境;风评;系统沟通;活动;监督;



内部控制的责任人:

     治理层、管理层、其他人员。

     首先考虑的是领导责任。

     这次要修正!


【例题·多选题】

   下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
  A.被审计单位的治理层
  B.被审计单位的管理层
  C.被审计单位的普通员工
  D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师


ABC

   设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员。

组织中的每一个人都对内部控制负有责任。



这类 的责任主体,并不涉及弱势群体,无论强势还是弱势,都是责任主体









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62楼  
发表于:2018-05-17 19:36:48 只看该作者
                           审计重要性;审计程序
  
   我始终相信,帮人就是帮自己,加油!
   看到考友提问的重要性,思考了重要性的问题,随着时间的推移,帖子会沉没大海,所以记录一下我的思路:  
  书上说了,财务报表整体的重要性 在制定总体审计策略时确定;那特定类别交易、账户余额或披露的重要性 和 实际执行的重要性 分别在哪一步确定?


   关于重要性,是一个宏观的审计技术指标。(不管是整体的还是特定的,还是实际执行的)
肯定是要在大环境总体审计策略中来制定的。


  具体到审计程序,在具体审计计划中执行。
比如:风险评估的性质时间范围;进一步审计程序的性质时间范围;其他审计程序的性质时间范围。




目前,对这个思路,我自己是肯定的确定的。


过一段时间或许会有不同的理解,加油!



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63楼  
发表于:2018-05-18 18:05:44 只看该作者

内部控制;控制活动

  

    1.识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标

--------不必了解与该目标相关的每项控制活动

  2.对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估,主要是针对被审计单位的一般控制活动

    特别是信息技术的一般控制。


  

内部控制; 监 督
  

   建立和维护控制并保证其持续有效运行是管理层的重要职责,对控制的监督可以实现这一目标。

   1, 监督-------由适当的人员,在适当、及时的基础上,评估控制的设计和运行情况的过程。

   2, 对控制的监督-----是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

    对控制的监督涉及, 及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。

  

了解控制的监督

     1.是否定期评价内部控制;
  2.被审计单位人员在履行正常职责时,能够在多大程度上
获得内部控制是否有效运行的证据
  3.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者
指出存在的问题
  4.管理层
是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议
  5.管理层是否及时
纠正控制运行中偏差;
  6.管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取
纠正措施
  7.
是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门

  





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64楼  
发表于:2018-05-19 22:14:16 只看该作者
5/19,周六,加油!


             审计程序(分析程序;观察;检查;穿行测试)


分析程序

-----指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。
    分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
   在实施分析程序时,注册会计师应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据
记录
金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系,注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。

观察
  观察生产经营活动、业务流程、内部控制活动执行的过程。
 

检 查
 

检查文件记录
  ----检查内部控制手册;

   -----检查被审计单位的经营计划、策略、章程,与其他单位签订的合同、协议,各业务流程操作指引和内部控制手册等,

   了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况;

   阅读由管理层和治理层编制的报告。

   检查实物资产:
   -----监盘固定资产、存货。

  

穿行测试
  

  追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。






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65楼  
发表于:2018-05-20 15:17:36 只看该作者

               总体应对措施



针对财务报表层次重大错报风险----总体应对措施:
  

   1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。

   2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。

  3.提供更多的督导
  4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

  

审计程序的不可预见性:
  

   (1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
  (2
调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期;
  (3)采取
不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同;
  (4)选取
不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

 

   5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
 
  (1
在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。
  (2)通过实施
实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。

      控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,

      而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
  (3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。




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66楼  
发表于:2018-05-21 15:40:29 只看该作者

进一步审计程序


   含 义

   --------注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试实质性程序
  要 求
    -------注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。

注册会计师评估的重大错报风险越高,实施进一步审计程序的范围通常越大


影响进一步审计程序的因素包括:5
  

   1.风险的重要性;
  2.重大错报发生的可能性;
  3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;
  4.被审计单位采用的特定控制的性质;
  5.注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。



性质的因素 4

  1.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力;
  2.认定层次重大错报风险的评估结果;
  3.认定层次重大错报风险的产生的原因;
  4.各类交易、账户余额、列报的特征。
  

时间的因素:5
 

    1.控制环境;
  2.何时能得到相关信息;
  3.错报风险的性质;
  4.审计证据适用的期间或时点;
  5.一些限制选择的情况。

  

范围的因素:5
  1.确定的重要性水平;
  2.评估的认定层次重大错报风险;
  3.计划获取的保证程度;
  4.可容忍的错报或偏差率;
  5.审计程序与特定风险的相关性。






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67楼  
发表于:2018-05-21 22:44:17 只看该作者
学习啦,重要性理解了吗,的确如此
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68楼  
发表于:2018-05-22 09:51:21 只看该作者

学习啦,重要性理解了吗,的确如此
伱是莪此生不变的坚持发表于2018-05-21 22:44:17


一知半解的



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69楼  
发表于:2018-05-22 14:34:52 只看该作者
是否在期中实施实质性程序

应当考虑以下因素:
  
   1.控制环境和其他相关的控制。
  2.实施审计程序所需信息在期中之后的
可获得性
  3.实质性程序的
目的
  4.评估的
重大错报风险
  5.
特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
  6.针对
剩余期间,能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合,

    降低期末存在错报而未被发现的风险。



如何考虑以前审计获取的审计证据

   实质性程序 :
        在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力
        不足以应对本期的重大错报风险。只有,当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时才

        可能用作本期的有效审计证据


   控制测试 : 根据拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,利用职业判断确定是否利用





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70楼  
发表于:2018-05-23 20:44:57 只看该作者

基于收入确认存在舞弊风险的假定
 

   具有强制性

   识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定

评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

  
  1、
并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定
为存在舞弊风险。
  2、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。


收入的实质性分析程序
 
  1、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较

     ---------分析主营业务收入及其构成的变动是否异常,并分析异常变动的原因;
  
2、计算本期重要产品的毛利率,与上期或预算或预测数据比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动

  3、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,查明异常现象和重大波动的原因;
  4、将本期重要产品的毛利率与
同行业企业
进行对比分析,检查是否存在异常。




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71楼  
发表于:2018-05-24 09:07:03 只看该作者
加油
纳格兰
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72楼  
发表于:2018-05-24 11:50:42 只看该作者

再牛逼的理想,都经不住傻逼似的坚持。
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73楼  
发表于:2018-05-24 14:28:02 只看该作者

回复:71楼细雨霏霏的帖子

加油



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74楼  
发表于:2018-05-24 14:31:15 只看该作者

回复:72楼纳格兰的帖子

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75楼  
发表于:2018-05-24 14:39:00 只看该作者


虚增收入、 提前确认收入
  


    (1)利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
  (2)通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如,以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。
  (3)通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。
  (4)通过虚开商品发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销。
  (5)为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,以出库单和运输单据为依据记录销售收入。
  (6)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入。例如,销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货,而被审计单位隐瞒退货条款,在发货时全额确认销售收入。
  (7)通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
  (8)采用完工百分比法确认劳务收入且采用已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入。
  (9)在采用代理商的销售模式时,在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下,按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入。
  (10)当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时,随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
  
   (11)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策










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76楼  
发表于:2018-05-25 06:17:12 只看该作者
跟着学委做的这道题,看公布答案,我错了。加油!
这一章,看着简单,忽视了


作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:
(1)被审计单位的规模和复杂程度
(2)拟实施审计程序的性质
(3)识别出的重大错报风险
(4)已获取审计证据的重要程度
(5)识别出的例外事项的性质和范围
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;
(7)审计方法和使用的工具








【多选题】、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有(  )。
A.编制审计工作底稿使用的文字
B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质
D.已获取审计证据的重要程度



ABCD
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-05-24 21:40:34 回复:



【正确答案】CD









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77楼  
发表于:2018-05-25 06:24:55 只看该作者
惊人,我又错了。
C.对管理费用高估风险拟执行的审计程序,为什么不选


【多选题】、下列各项中,属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有( )。
A.与舞弊风险相关的事项
B.对重大错报风险评估结果的修正
C.对管理费用高估风险拟执行的审计程序
D.审计项目的收费标准和收费形式


ABC
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-05-24 21:46:29 回复:【正确答案】AB
【答案解析】重大事项通常包括:
(1)引起特别风险的事项;
(2)实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形
(4)导致出具非标准审计报告的事项。






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78楼  
发表于:2018-05-26 10:27:33 只看该作者

函证决策:


除非有证据表明应收账款对财务报表不重要,或者函证无效。
不函证,应当在审计工作底稿中说明理由。


函证范围:

以前期间的函证结果
  内部控制的有效性,有效减少范围,无效扩大范围;
  应收账款在全部资产中的重要程度。
  比重越大,函证范围更大。


函证方式:

   积极式;
   消极式


函证时间:


   资产负债表日后适当时间,如果重大错报风险评估为低水平,可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。


函证控制  
注册会计师应当对确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函以及发出和跟进(包括收回)询证函保持控制


  注册会计师应当对函证的全过程保持控制。




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79楼  
发表于:2018-05-26 10:29:39 只看该作者

坏账准备的实质性程序
  

  1.取得或编制坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符;
  2.将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符;
  3.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。
  4.实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。
  5.已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确。
  6. 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。




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80楼  
发表于:2018-05-26 10:34:08 只看该作者

主营业务收入  

------  一般实质性程序

实质性分析程序


1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较,分析主营业务收入及其构成的变动是否异常,
   并分析异常变动的原因
2)计算本期重要产品的毛利率,与上期预算或预测数据比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,
  查明异常现象和重大波动的原因
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析,检查是否存在异常

-------- 特别审计程序
  
  (1)调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息,了解客户是否真实存在,其业务范围是否支持其采购行为;

  (2)检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证,检查付款方是否为销售交易对应的客户;
  (3)考虑利用反舞弊专家的工作,对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。




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