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帖子主题: [微学习笔记] 11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)    发表于:Wed Nov 01 20:26:27 CST 2017

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发表于:2018-01-15 20:10:47 只看该作者

(三)识别两个层次的重大错报风险
  在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。
  (四)控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响

 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。【愚公移山】
  (五)控制对评估认定层次重大错报风险的影响

在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。

(六)考虑财务报表的可审计性
  注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定。

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发表于:2018-01-15 20:29:00 只看该作者

2018115日 星期一 16°

知识点2:需要特别考虑的重大错报风险

1、含义

特别风险,指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

2、考虑因素

内容

考虑因素

1)风险是否属于舞弊风险

2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;

3)交易的复杂程度

4)风险是否涉及重大的关联方交易

5)财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;

6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

不考虑因素

在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果【甲向东乙向西,甲乙都应该考虑】

3、来源

来 源

特 征

(1)非常规交易

a)管理层更多地介入会计处理; 【图谋不轨】

b)数据收集和处理进行更多的人工干预【舞弊】

c)复杂的计算或会计处理方法;【计算OR方法错误】

d)非常规交易的性质可能导致难以实施有效控制。

(2)判断事项

a)对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解;

b)所要求的判断可能是主观和复杂的,或需要对未来事项作出假设。

日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。

4、考虑与特别风险相关的控制

(1)对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行【按时吃药了吗】

(2)如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。【吃错药了,后果自负】

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发表于:2018-01-16 07:06:25 只看该作者
我可以插个楼嘛?楼主好厉害
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Jan 16 17:11:48 CST 2018 回复:
最近在学习了吗,难道你看过我写的?
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发表于:2018-01-16 15:08:32 只看该作者
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Jan 16 17:12:04 CST 2018 回复:
加油吧

静候,再静候;坚守,在坚守!

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发表于:2018-01-16 19:50:11 只看该作者

2018116日 星期二 雾霾有雨 16°

知识点3仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

1、情形

当日常交易采用高度自动化处理时,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师仅通过实施实质性程序可能难以获取充分、适当审计证据。

例如,某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量,生成采购订购单,并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外,该企业没有其他有关订购单和收货的记录。在这种情况下。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试。【完美错过,依赖的相关控制是否有问题?】

2、对注册会计师的要求【第八章】

1)评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况

2)注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试

知识点4:对风险评估的修正

注册会计师对认定层次重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而作出相应的变化。

评估重大错报风险是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。

那么问题来了,贯穿于整个审计过程的始终都包括哪些?


明天第8章啦



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发表于:2018-01-17 20:52:30 只看该作者

第二编 审计测试流程

第八章、风险应对

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

2018117 星期三 雾霾多云 13°

知识点1财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

在财务报表重大错报风险评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。
  注册会计师应当针对评估的
财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施
  1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
【态度决定一切】
  2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。【专业】
  3.提供更多的督导。【专注】
  对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。
  4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的
不可预见的因素

注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性:
  (1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;【不走寻常路】
  (2)调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期;【措手不及】 

3)采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同;【变幻莫测】
  (4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。【狭路相逢】

  5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
  
如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑:
  (1)在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。【期中蓄势待发,期末以卵击石】
  (2通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。【选择比努力更重要】
  (3增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。【身材不够脸蛋来凑】

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发表于:2018-01-18 21:32:26 只看该作者

2018118日 星期四  雾霾有雨 12°

知识点2:增加审计程序不可预见性的方法

1、增加审计程序不能预见性的思路【范围、时间、地点、方法】

(1)对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;

(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;

(3)采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同;

(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

2、增加审计程序不能预见性的实施要点

(1)事先与被审计单位高层管理人员沟通,要求实施不可预见性程序,但不告知其具体内容【论持久战】

(2)注册会计师可以签订审计业务约定书时明确提出这一要求。【吃一颗定心丸】

(3)审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中【暗中采取措施】

(4)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地【明察秋毫】

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发表于:2018-01-19 21:07:11 只看该作者

2018119日 星期五 雾霾有雨  11°

知识点3总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响
  拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案综合性方案实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性为主;综合性方案是指注册会计师在实施的进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。

当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案

【注】财务报表层次重大错报为高风险时→实质性方案:实质性程序

    财务报表层次重大错报为低风险时→综合性方案:控制测试与实质性程序

【专业成就未来,注册会计师就是靠专业吃饭滴;风险越高套路越少】

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发表于:2018-01-20 08:23:07 只看该作者
又来了
伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Jan 20 21:31:55 CST 2018 回复:
重点是早上学习了吗
小苹果 于 Sun Jan 21 11:02:41 CST 2018 回复:
病 了,只想睡觉觉
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发表于:2018-01-20 16:22:41 只看该作者

回复:163楼XL_mingjiang的帖子

我把你写的弄成了一个WORD文档,放手机里,工作休息的时候看一下,我给人家说我在看小说。
伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Jan 20 21:32:38 CST 2018 回复:
不敢当,我这是没办法的办法,许多知识点是我自己理解的一种方式,见笑了!
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第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

2018120日 星期六 有阵雨  8°

知识点1:进一步审计程序的含义和要求

1进一步审计程序的含义

相对于风险评估程序而言,进一步审计程序指注册会计师针对认定层次重大错报风险而实施的审计程序,包括控制测试实质性程序

注意:
  第一,注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
  第二,尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时,拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性,但其中进一步审计程序的
性质是最重要的。

2、设计进一步程序时的考虑因素设计进一步审计程序时的考虑因素
  在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素:
  ①风险的
重要性风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性和进一步审计程序。【越挫越勇】
  ②重大错报发生的可能性【预备警戒之心】
  ③涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。【有的放矢】

④被审计单位采用的特定控制的性质。
  ⑤注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的
有效性如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
 注意:
  注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序,但在某些情况下,注册会计师必须通过实施控制测试,才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序【对注册会计师的要求】

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发表于:2018-01-21 19:53:39 只看该作者

2018121日 星期日  雨  9°

知识点2:进一步审计程序的性质
  1、进一步审计程序的性质的含义【目的+类型】
  进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报;

进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
  2、进一步审计程序的性质的选择
  注册会计师在确定进一步程序的性质时,应考虑认定层次重大错报风险的
评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
  
注意:
  如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。【说服力更强】
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发表于:2018-01-22 21:23:07 只看该作者

2018122日  星期一  晴  13°

  知识点3:进一步审计程序的时间
  1、进一步审计程序的时间的含义
  进一步审计程序的时间是指注册会计师
何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点
  2、进一步审计程序的时间的选择
  注册会计师可以
期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑期末或接近期末实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序。【突然袭击,成功率更高】

  注意:
  在期中实施进一步审计程序,可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项,并在管理层的协助下及时解决这些事项;或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。由于在期中实施进一步审计程序的局限性,如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。【期中考察,期末更有效】
  注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素:
  1.控制环境良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。
  
2.何时能得到相关信息。
  3.错报风险的性质。
  4.审计证据适用的期间或时点。

  注意:
  ①虽然注册会计师在很多情况下可以根据具体情况选择实施进一步审计程序的时间,但也存在着一些限制选择的情况。某些审计程序只能在期末或期末以后实施,包括将财务报表与会计记录相核对,检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。【限制选择只能在期末】
  ②如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易,或重大交易在期末尚未完成,注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险,并在期末或期末以后检查此类交易。【期末重大交易,特殊对待】

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发表于:2018-01-23 21:49:15 只看该作者

2018123 星期二 有毛毛雨 8°

  知识点4:进一步审计程序的范围
  1、进一步审计程序的范围和含义 【数量】
  进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量,包括抽取的样本量,对某项控制活动的观察次数等。
  2、确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
  
a.确定的重要性水平。确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
  
b.评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高,对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高,因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
 
 c.计划获取的保证程度。计划获取的保证程度,是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。计划获取的保证程度越高,对测试结果可靠性要求越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。例如,注册会计师对财务报表是否不存在重大错报的信心可能来自控制测试和实质性程序,如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广。【有信赖才会有所发展】

  注意:
  随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的。

【总结】确定进一步审计程序的范围时考虑的因素的变动关系

因 素

变动关系

(1)确定的重要性水平

反向

(2)评估的重大错报风险

同向

(3)计划获取的保证程度

同向

3、运用审计抽样时的考虑

运用审计抽样方法确定进一步审计程序的范围时,注册会计师还应当考虑可容忍错报可容忍偏差率

注册会计师使用恰当的抽样方法通常可能得出有效结论。但如果存在下列情形,注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同,出现不可接受的风险:(1)从总体中选择的样本量过小;(2)选择的抽样方法对实施特定目标不适当;(3)未对发现的例外事项进行恰当的追查。【浪费感情】

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