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发表于:2018-02-07 21:41:07
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3.确定样本量
使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化,并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。 |
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发表于:2018-02-07 21:41:28
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(三)选取样本并对其实施审计程序 【小结】
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发表于:2018-02-08 22:05:24
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2018年2月8日 星期四 多云 ﹣1°☞9° ♥知识点3:评价样本结果阶段 计算偏差率→考虑抽样风险→考虑偏差的性质和原因→得出总体结论 (二)考虑抽样风险 注册会计师在统计抽样中通常使用公式、表格或计算机程序直接计算在确定的信赖过度风险水平下可能发生的偏差率上限。 (2)使用样本结果评价表。 2.形成对总体的结论 (1)统计抽样
(2)非统计抽样 在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量,注册会计师通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。
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发表于:2018-02-08 22:06:13
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(三)考虑偏差的性质和原因
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发表于:2018-02-08 22:06:36
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注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因,并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。 注意: |
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发表于:2018-02-08 22:06:52
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(四)得出总体结论
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发表于:2018-02-09 22:17:17
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2018年2月9日 星期五 雾霾有雨 6°☞11° ♥知识点1:样本设计阶段 1、确定测试目标 细节测试的目的是识别财务报表中各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报。 在细节测试中,审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款存在认定)的合理性。 2、定义总体
3、定义抽样单元 (1)抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,甚至是每个货币单元; (2)注册会计师定义抽样单元时应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度。 4、界定错报 注册会计师应根据审计目标界定错报。
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发表于:2018-02-10 21:14:48
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2018年2月10日 星期六 多云有雨 2°☞8° ♥知识点2:选取样本阶段 1、确定抽样方法 在细节测试中进行审计抽样,可能使用统计抽样,也可能使用非统计抽样。在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样。 (3)影响样本规模因素与样本规模的关系表
3、选取样本并实施审计程序时,需关注事项: 4、推断总体错报时,关注的事项: |
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发表于:2018-02-10 21:15:13
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5、考虑抽样风险时,关注:
在细节测试中,推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计。当推断的错报接近或超过可容忍错报时,注册会计师要将各交易类别或账户余额的错报总额与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,并适当考虑抽样风险,以评价样本结果。 6、得出总体结论时,关注的事项: (1)如果样本结果不支持总体账面金额,且注册会计师认为账面金额可能存在错报,注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查,并在必要时调整账面记录。 (2)依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后,注册会计师应当将该类交易或账户余额中剩余的推断错报与其他交易或账户余额中的错报总额累计起来,以评价财务报表整体是否存在重大错报。 (3)无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报,注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报(除非明显微小)。 |
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发表于:2018-02-11 21:08:44
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2018年2月11日 星期日 晴 3°☞12° ♥知识点3:传统变量抽样 传统变量抽样的缺点主要包括: |
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发表于:2018-02-12 21:38:08
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2018年2月12日 星期一 晴 4°☞11° (二)传统变量抽样的方法 (1)均值法。 (2)差额法。 (3)比率法。 |
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发表于:2018-02-13 21:00:52
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2018年2月13日 星期二 晴 8°☞17° ♥知识点4:货币单元抽样 |
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发表于:2018-02-13 21:01:10
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2.优缺点 |
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发表于:2018-02-13 21:01:26
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货币单元抽样的缺点主要包括: |
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发表于:2018-02-14 21:50:39
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2018年2月14日 星期三 晴 13°☞19°
♥知识点5:评价样本结果阶段 1、推断总体的错报 (1)如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几层,则要在每层分别推断错报,然后将各层推断的金额加总,计算估计的总体错报。注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总。 (2)使用货币单元抽样时,需要注意基本原理,即每一个被选取的货币单元(逻辑单元)都代表了整个选样间隔中所有的货币单元。 推断的总体错报=实际错报+推断错报
2、考虑抽样风险 在细节测试中,推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计,但注册会计师要适当考虑抽样风险,以评价样本结果。 (1)非统计抽样 在非统计抽样中,注册会计师运用职业判断和经验考虑抽样风险
(2)统计抽样(货币单元抽样) 注册会计师需要考虑抽样风险的影响,计算总体错报的上限。 a)一般计算方法
b)混合计算方法 总体错报上限=①+②+③+④ c)判断总体是否可接受
3、考虑错报的性质和原因 除了评价错报的金额和频率以及抽样风险之外,注册会计师还应当考虑: (1)错报的性质和原因; (2)错报与审计工作其他阶段之间可能存在的关系。 4、得出总体结论 (1)如果样本结果不支持总体账面金额,且注册会计师认为账面金额可能存在错报,注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查,并在必要时调整账面记录。 (2)依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后,注册会计师应当将剩余的推断错报与其他交易或账户余额中的错报总额累计起来,以评价财务报表整体是否存在重大错报。 (3)无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报,注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报(除非低于明显微小错报临界值)。
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发表于:2018-02-15 17:06:53
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第一编 审计基本原理 第四章、审计工作底稿 第一节 审计工作底稿概述 2018年2月15日 星期四 晴天 15°-21° ♥知识点1:审计工作底稿的基本概念 审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 |
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发表于:2018-02-16 20:47:38
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2018年2月16日 星期五 晴天 13°-21° 知识点2:审计工作底稿的编制目的【2+6】 (1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础; (2)提供证据,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 (1)有助于项目组计划和实施审计工作; |
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发表于:2018-02-17 17:33:06
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2018年2月17日 星期六 晴天 12°-19°
注意: |
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发表于:2018-02-18 17:04:02
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2018年2月18日 星期日 晴天无风 14°-22° ♥知识点4:审计工作底稿的性质 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员; (二)审计工作底稿通常包括的内容 |
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发表于:2018-02-19 18:27:38
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2018年2月19日 星期一 晴天无风 14°-27° ♥知识点1:确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 |
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