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帖子主题: [微学习笔记] 11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)    发表于:Wed Nov 01 20:26:27 CST 2017

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发表于:2018-02-07 21:41:07 只看该作者
3.确定样本量
  使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化,并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。
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发表于:2018-02-07 21:41:28 只看该作者

(三)选取样本并对其实施审计程序
  注册会计师应当针对选取的样本项目,实施适当的审计程序,以发现并记录样本中存在的控制偏差。在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况:
  1.无效单据。
  2.未使用或不适用的单据。
  3.对总体的估计出现错误。
  4.在结束之前停止测试。
  5.无法对选取的项目实施检查。

【小结】

影响因素

与样本规模的关系

可接受的信赖过度风险

反向变动

可容忍偏差率

反向变动

预计总体偏差率

同向变动

总体规模

影响很小

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发表于:2018-02-08 22:05:24 只看该作者

201828星期四  多云 ﹣1°9°

知识点3:评价样本结果阶段

计算偏差率→考虑抽样风险→考虑偏差的性质和原因→得出总体结论
  (一)计算偏差率
  1.
样本偏差率=偏差数量/样本规模
  2.推断总体偏差率
  
样本偏差率就是总体偏差率的最佳估计,因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率,但注册会计师必须考虑抽样风险
  
注意:
  如果在样本中发现偏差,注册会计师需要根据偏差率和偏差发生的原因,考虑控制偏差对审计工作的影响。

(二)考虑抽样风险
  1.确定总体偏差率上限

注册会计师在统计抽样中通常使用公式、表格或计算机程序直接计算在确定的信赖过度风险水平下可能发生的偏差率上限。
  (1)使用
统计公式法评价样本结果【统计抽样】
  总体偏差率上限=风险系数(R)/样本量(n) 

2)使用样本结果评价表。
  注册会计师也可以使用样本结果评价表评价统计抽样的结果。

2.形成对总体的结论
  计算出估计的总体偏差率上限后,注册会计师通常可以对总体进行如下判断:

1)统计抽样

关键要点

判断总体是否可接受

可以接受

低于:总体偏差率上限<可容忍偏差率

不能接受

大于或等于:总体偏差率上限≥可容忍偏差率

考虑是否接受

低于但接近:总体偏差率上限</≈可容忍偏差率

2)非统计抽样

在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量,注册会计师通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。

关键要点

判断总体是否可接受

可以接受

大大低于:总体偏差率<<可容忍偏差率

不能接受

a)大于或等于:总体偏差率>可容忍偏差率

b)低于但接近:总体偏差率</≈可容忍偏差率

进一步测试

差异不大不小:总体偏差率→可容忍偏差率

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发表于:2018-02-08 22:06:13 只看该作者

(三)考虑偏差的性质和原因

内 容

考虑因素

1)注册会汁师应当调查识别出的所有偏差的性质和原因;

2)无论是统计抽样还是非统计抽样,均需要对样本结果进行定性评估定量评估;即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析

3)注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性;

4)注册会计师需要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响。控制偏差并不一定导致财务报表中的金额错报。如果某项控制偏差更容易导致金额错报,该项控制偏差就更加重要。

处理偏差

注册会计师有两种处理办法:

1)扩大样本规模,以进一步收集证据;但是,如果确定控制偏差是系统偏差舞弊导致,扩大样本规模通常无效;

2)认为控制没有有效运行,样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,因而提高重大错报风险评估水平,增加对相关账户的实质性程序

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发表于:2018-02-08 22:06:36 只看该作者

注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因,并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析
  注册会计师对偏差的性质和原因的分析包括:是
有意的还是无意的?是误解了规定还是粗心大意?是经常发生还是偶然发生?是系统的还是随机的

  注意:
  第一,如果注册会计师发现许多偏差具有相同的特征,如交易类型、地点、生产线或时期等,则应考虑该特征是不是引起偏差的原因,是否存在其他尚未发现的具有相同特征的偏差。此时,注册会计师应将具有该共同特征的全部项目划分为一层,并对层中的所有项目实施审计程序,以发现潜在的系统偏差。
  第二,如果对偏差的分析表明是
故意违背了既定的内部控制政策或程序,注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性。在这种情况下,注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据,是否需要增加控制测试,或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。
  第三,注册会计师有两种处理办法:一是
扩大样本规模,以进一步收集证据。二是认为控制没有有效运行,样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,因而提高重大错报风险评估水平增加对相关账户的实质性程序
  第四,注册会计师还要考虑已识别的
偏差财务报表的直接影响。控制偏差虽然增加了金额错报的风险,但并不一定导致财务报表中的金额错报。如果某项控制偏差更容易导致金额错报,该项控制偏差就更加重要。

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发表于:2018-02-08 22:06:52 只看该作者

(四)得出总体结论
  在计算偏差率,考虑抽样风险,分析偏差的性质和原因之后,注册会计师需要运用职业判断得出总体结论。
  如果样本结果及其他相关审计证据
支持计划评估的控制有效性,从而支持计划的重大错报风险评估水平,注册会计师可能不需要修改计划的实质性程序。
  如果样本结果
不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,注册会计师通常有两种选择:
  1.进一步测试其他控制(如补偿性控制),以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平;
 
 2.提高重大错报风险评估水平,并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围。

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发表于:2018-02-09 22:17:17 只看该作者

201829 星期五  雾霾有雨 6°11°

知识点1:样本设计阶段

1、确定测试目标

细节测试的目的是识别财务报表中各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报。

在细节测试中,审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款存在认定)的合理性。

2、定义总体

特 性

分 析

适当性

1)总体适合于特定的审计目标(通常与细节测试的方向相关);

2)注册会计师可以对不同性质的交易导致的借方余额、贷方余额进行不同的考虑;

3)审计抽样时,销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体。

完整性

1)代表总体的实物包括整个总体;

2)逐一进行检查的单个重大项目不构成抽样总体。

3、定义抽样单元

1)抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,甚至是每个货币单元;

2)注册会计师定义抽样单元时应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度。

4、界定错报

注册会计师应根据审计目标界定错报。

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发表于:2018-02-10 21:14:48 只看该作者

2018210 星期六  多云有雨   2°8°

知识点2:选取样本阶段

1、确定抽样方法

在细节测试中进行审计抽样,可能使用统计抽样,也可能使用非统计抽样。在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样传统变量抽样。
 
2、确定样本规模时,关注的事项:
  (1)确定样本规模时考虑的因素包括:
  ●可接受的误受风险
  ●可容忍错报
  ●预计总体错报
  ●总体规模
  ●总体变异性
  (2
总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。在细节测试中,注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。衡量这种变异或分散程度的指标是标准差。如果总体项目存在重大的变异性,注册会计师可以考虑将总体分层。

  (3)影响样本规模因素与样本规模的关系表
  
细节测试中影响样本规模的因素

影响因素

与样本规模的关系

可接受的误受风险【←】

反向变动

可容忍错报【←】

反向变动

预计总体错报【→】

同向变动

总体规模

影响很小

总体的变异性【→】

同向变动

  3、选取样本并实施审计程序时,需关注事项:
  (1)在选取样本之前,注册会计师通常先识别单个重大项目。然后,从剩余项目中选取样本,或者对剩余项目分层,并将样本规模相应分配给各层。
  (2)注册会计师应对选取的
每一个样本实施适合于具体审计目标的审计程序
  (3
无法对选取的项目实施检查时,注册会计师应当考虑这些未检查项目对样本评价结果的影响。如果未检查项目中可能存在的错报不会改变注册会计师对样本的评价结果,注册会计师无需检查这些项目;反之,注册会计师应当实施替代程序,获取形成结论所需的审计证据。

  4、推断总体错报时,关注的事项:
  (1)如果在期中实施细节测试时用到审计抽样,注册会计师只能根据样本结果推断从中选取样本的总体的错报金额。
  (2)未回函的消极函证
不能证明被询证者已收到询证函并验证其中包含的信息是正确的,因此注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报
  (3)如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几层,则要
在每层分别推断错报,然后将各层推断的金额加总,计算估计的总体错报。
  (4)注册会计师还要将在进行
百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总

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发表于:2018-02-10 21:15:13 只看该作者
5、考虑抽样风险时,关注:
  在细节测试中,推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计。当推断的错报接近或超过可容忍错报时,注册会计师要将各交易类别或账户余额的错报总额与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,并适当考虑抽样风险,以评价样本结果。
 
6、得出总体结论时,关注的事项:
  (1)如果样本结果不支持总体账面金额,且注册会计师认为账面金额可能存在错报,注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查,并在必要时调整账面记录。
  (2)依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后,注册会计师应当将该类交易或账户余额中剩余的推断错报与其他交易或账户余额中的错报总额累计起来,以评价财务报表整体是否存在重大错报。
  (3)无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报,注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报(除非明显微小)。
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发表于:2018-02-11 21:08:44 只看该作者

2018211 星期日  晴   3°12°

知识点3:传统变量抽样
  (一)含义及优缺点
  传统变量抽样运用正态分布理论,根据样本结果推断总体的特征。
  
传统变量抽样的优点主要包括:
  (1)如果账面金额与审定金额之间存在较多差异,传统变量抽样可能只需较小的样本规模就能满足审计目标;【差异明显化】
  (2)注册会计师关注总体的低估时,使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适;
  (3)需要在
每一层追加选取额外的样本项目时,传统变量抽样更易于扩大样本规模
  (4)对
零余额或负余额项目的选取,传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。

  传统变量抽样的缺点主要包括:
  (1)传统变量抽样比货币单元抽样更复杂,注册会计师通常需要借助计算机程序;
  (2)在传统变量抽样中确定样本规模时,注册会计师需要估计
总体特征的标准差,而这种估计往往难以作出,注册会计师可能利用以前对总体的了解或根据初始样本的标准差进行估计;
  (3)如果存在
非常大的项目,或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异,而且样本规模比较小,正态分布理论可能不适用,注册会计师更可能得出错误的结论;
  (4)如果
几乎不存在错报,传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用

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发表于:2018-02-12 21:38:08 只看该作者

2018212 星期一  晴   4°11°

(二)传统变量抽样的方法
在细节测试中运用传统变量抽样时,常见的方法有以下三种:均值法、差额法、比率法

  1)均值法。
  使用这种方法时,注册会计师先计算样本中所有项目审定金额的平均值,然后用这个样本平均值乘以总体规模,得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。
  均值法的计算公式如下:
  
样本审定金额的平均值=样本审定金额/样本规模
  估计的总体金额=样本审定金额的平均值×总体规模
  
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

  2)差额法。
  使用这种方法时,注册会计师先计算样本审定金额与账面金额之间的平均差额,再以这个平均差额乘以总体规模,从而求出总体的审定金额与账面金额的差额(即总体错报)。
  差额法的计算公式如下:
  
样本平均错报
  =(样本账面金额-样本审定金额)/样本规模
  推断的总体错报=样本平均错报×总体规模
  估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报

  3)比率法。
  使用这种方法时,注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率,再以这个比率去乘总体的账面金额,从而求出估计的总体金额。
  比率法的计算公式如下:
  
比率=样本审定金额/样本账面金额
  估计的总体金额=总体账面金额×比率
  推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Feb 13 20:54:51 CST 2018 回复:

【小结】均值法、差额法和比率法的适用条件

方 法

适 用 条 件

均值法

a)如果未对总体进行分层,不适用均值法;

b)注册会计师预计样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异或只有少量差异

差额法

a)样本项目存在错报

b)错报金额与项目数量密切相关。

比率法

a)样本项目存在错报

b)错报金额与项目金额密切相关。

注意:
  第一,如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法
  第二,
比率法和差额法都要求样本项目存在错报,如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。
  第三,如果发现错报金额与
项目的金额紧密相关,注册会计师通常会选择比率法;如果发现错报金额与项目的数量紧密相关,通常会选择差额法
  第四,在使用传统变量抽样时,注册会计师通常运用
计算机程序确定样本规模、选取样本及评价样本结果。

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发表于:2018-02-13 21:00:52 只看该作者

2018213 星期二     8°17°

知识点4:货币单元抽样
  (一)含义及优缺点
  
1.含义
  货币单元抽样是一种运用属性抽样原理货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
  货币单元抽样以
货币单元作为抽样单元,总体中的每个货币单元被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率,项目金额越大,被选中的概率就越大,这样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易
  
注意:
  实际上注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查,而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查。注册会计师检查的账户余额或交易被称为逻辑单元

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发表于:2018-02-13 21:01:10 只看该作者

2.优缺点
  货币单元抽样的优点主要包括:
  (1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果,因而通常比传统变量抽样更易于使用
  (2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时
无需直接考虑总体的特征(如变异性);
  (3)货币单元抽样中,项目被选取的
概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;
  (4)在货币单元抽样中使用
系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中;
  (5)如果注册会计师
预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更
  (6)货币单元抽样的样本
更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。

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发表于:2018-02-13 21:01:26 只看该作者

货币单元抽样的缺点主要包括:
  (1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估,因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低,如果在货币单元抽样中发现低估,注册会计师在评价样本时需要特别考虑;
  (2)对
零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑,因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;
  (3)当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时
可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;
  (4)在货币单元抽样中,注册会计师通常需要
逐个累计总体金额,以确定总体是否完整并与财务报表一致,不过如果相关会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量的审计成本;
  (5)当
预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。 



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2018214日 星期三 13°19°

知识点5:评价样本结果阶段

1、推断总体的错报

(1)如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几层,则要在每层分别推断错报,然后将各层推断的金额加总,计算估计的总体错报。注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总

(2)使用货币单元抽样时,需要注意基本原理,即每一个被选取的货币单元(逻辑单元)都代表了整个选样间隔中所有的货币单元。

推断的总体错报=实际错报+推断错报

情形

推断方法

“大单元”

逻辑单元账面价值≥选样间隔

推断的错报=逻辑单元的实际错报

“小单元”

逻辑单元账面价值<选样间隔

a)逐项计算错报百分比

错报百分比=

b)推断的错报=错报百分比×选样间隔

2、考虑抽样风险

在细节测试中,推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计,但注册会计师要适当考虑抽样风险,以评价样本结果。

1)非统计抽样

在非统计抽样中,注册会计师运用职业判断和经验考虑抽样风险

关键要点

判断总体是否

可接受

可以接受

远远低于:推断的总体错报<<可容忍错报

不能接受

大于或接近:推断的总体错报>/≈可容忍错报

大于:推断的总体错报>预计总体错报

考虑是否接受

差距不大不小:推断的总体错报→可容忍错报

2)统计抽样(货币单元抽样)

注册会计师需要考虑抽样风险的影响,计算总体错报的上限

a)一般计算方法

步骤

情形

计算方法

计算

基本精确度

样本中没有发现错报

总体错报的上限=基本精确度=保证系数×选样间隔

计算

“大单元”

在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报

事实错报=逻辑单元的实际错报

总体错报的上限=事实错报+基本精确度

计算

“小单元”

在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现错报百分比为100%的错报

总体错报的上限=保证系数×选样间隔

在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现错报百分比低于100%的错报

总体错报的上限=推断错报×保证系数的增量+基本精确度

b)混合计算方法

总体错报上限=+++

c)判断总体是否可接受

关键要点

判断总体是否可接受

可以接受

小于:总体错报的上限< 可容忍错报

不能接受

大于:总体错报的上限>可容忍错报

3、考虑错报的性质和原因

除了评价错报的金额和频率以及抽样风险之外,注册会计师还应当考虑:

1)错报的性质和原因

2)错报与审计工作其他阶段之间可能存在的关系。

4、得出总体结论

1)如果样本结果不支持总体账面金额,且注册会计师认为账面金额可能存在错报,注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查,并在必要时调整账面记录。

2)依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后,注册会计师应当将剩余的推断错报与其他交易或账户余额中的错报总额累计起来,以评价财务报表整体是否存在重大错报。

3)无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报,注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报(除非低于明显微小错报临界值)。


明天第6章啦



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第一编 审计基本原理

第四章、审计工作底稿

第一节 审计工作底稿概述

2018215 星期四  晴天  15°-21°

知识点1审计工作底稿的基本概念
  审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Feb 19 17:20:04 CST 2018 回复:

1、含义和用途

注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录,是审计证据的载体;可用于质量控制复核、监督会计师事务所以及第三方检查等。

2、存在形式

纸质、电子或其他介质

3、内容

包 括

(1) 业务约定书

(2) 总体审计策略、具体审计计划

(3) 分析表、核对表和问题备忘录

(4) 重大事项的往来函件

(5) 声明书

(6) 被审计单位文件记录的摘要或复印件

(7) 管理建议书

(8) 内部或外部会议记录

(9) 与其他人士的沟通文件

(10)错报汇总表

3、内容

不包括

(1) 草拟的:已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;

(2) 初级的:反映不全面或初步思考的记录;

(3) 错误的:存在印刷错误或其他错误而作废的文本;

(4) 重复的:重复的文件记录等。

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发表于:2018-02-16 20:47:38 只看该作者

2018216 星期五  晴天 13°-21°

知识点2:审计工作底稿的编制目的【26
  注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的:

1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;

2)提供证据,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
  
注意:
  除上述目的外,编制工作底稿还可以实现的目的

1有助于项目组计划和实施审计工作
  (2)有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求,履行其
指导、监督与复核审计工作的责任;
  (3)便于项目组
说明其执行审计工作的情况;
  (4)保留对未来审计工作持续产生
重大影响的事项的记录
  (5)便于会计师事务所根据质量控制准则的规定,
实施质量控制复核与检查
  (6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所
实施执业质量检查。

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Feb 19 17:25:37 CST 2018 回复:
  【例题·多选题】(2016年考生回忆版)下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有( )。
  A.有助于审计项目组计划和执行审计工作
  B.便于后任注册会计师查阅
  C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
  D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录
『正确答案』ACD
『答案解析』编制审计工作底稿的目的有:
(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;
(2)提供证据,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;
(3)有助于项目组计划和执行审计工作;
(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;
(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;
(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定,实施质量控制复核与检查;
(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求,对会计师事务所实施职业质量检查。


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发表于:2018-02-17 17:33:06 只看该作者

2018217 星期六  晴天  12°-19°
  知识点3:审计工作底稿的编制要求

1、基本要求

应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:

(1) 程序:按照规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

(2) 证据:实施审计程序的结果和获取的审计证据

(3) 结论:遇到的重大事项和得出的结论,以及作出的重大职业判断。

2、有经验的专业人士

指会计师事务所内部外部的具有审计实务经验,并且对下列方面具有合理了解的人士:

(1) 审计过程;

(2) 相关法律法规和审计准则的规定;

(3) 被审计单位所处的经营环境;

(4) 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

注意:
  注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:
  1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的
审计程序的性质、时间安排和范围
  2.实施审计程序的
结果和获取的审计证据
  3.审计中遇到的重大事项和得出的
结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Feb 19 17:31:53 CST 2018 回复:

多项选择题【2009年真题】

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有(  )。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

[正确答案]ACD

[答案解析]有经验的专业人士”指事务所内部或外部的具有审计实务经验,并对以下方面具有合理了解的人士:

(1)审计过程;

(2)法律法规和审计准则的规定;

(3)被审计单位所处的经营环境;

(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

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发表于:2018-02-18 17:04:02 只看该作者

2018218 星期日  晴天无风  14°-22°  

知识点4:审计工作底稿的性质
  (一)审计工作底稿的存在形式
  审计工作底稿可以以
纸质、电子或其他介质形式存在。
  
注意:
  第一,在实务中,注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
  第二,事务所应当对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现的目的:(共4条)

1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
  2.在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,
保护信息的完整性和安全性
  3.防止未经授权
改动审计工作底稿
  4.允许项目组和其他经授权的人员为
适当履行职责而接触审计工作底稿

(二)审计工作底稿通常包括的内容
  注意:
  第一,包括的主要工作底稿。
  第二,审计工作定稿不能替代被审计单位的会计记录。
  (三)审计工作底稿通常不包括的内容
  审计工作底稿通常不包括
已被取代的审计工作底稿的草稿财务报表的草稿反映不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Feb 19 18:25:21 CST 2018 回复:
【例题·多选题】下列各项中,注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有( )。
  A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果
  B.注册会计师对有关问题初步思考的记录
  C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录
  D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
『正确答案』AC
『答案解析』工作底稿通常不包括的内容有:已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(选项D)、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。所以选项B、D不选。


伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Feb 19 18:26:03 CST 2018 回复:

1、保存【简答题考点】

电子或其他介质形式存在的底稿,应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,并应能通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底稿;同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

2、控制

(1) 清晰地显示其生成修改复核时间和人员

(2) 在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网传递信息时,保护信息的完整性和安全性;

(3) 防止未经授权改动审计工作底稿;

(4) 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

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发表于:2018-02-19 18:27:38 只看该作者

2018219 星期一 晴天无风  14°-27° 

知识点1:确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
  在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:
  1.被审计单位的
规模和复杂程度【越大越复杂,底稿越细致】
  2.拟实施审计程序的性质 【性质不同,底稿不同】
  3.识别出的重大错报风险 【识实务者为俊杰】
  4.已获取审计证据的重要程度 【越重要越重视】
  5.识别出的例外事项的性质和范围【鹤立鸡群】
  6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性 【弥补不足】
  7.审计方法和使用的工具 【学习方法和学习工具的使用】

伱是莪此生不变的坚持 于 Wed Feb 21 11:42:57 CST 2018 回复:
【多选题】、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
  A.编制审计工作底稿使用的文字
  B.审计工作底稿的归档期限
  C.拟实施审计程序的性质
  D.已获取审计证据的重要程度
『正确答案』CD
『答案解析』注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,应当考虑的主要因素有:
1.被审计单位的规模和复杂程度;
2.拟实施审计程序的性质;
3.识别出的重大错报风险;
4.已获取审计证据的重要程度;
5.识别出的例外事项的性质和范围;
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;
7.审计方法和使用的工具。
选择选项C、D。


伱是莪此生不变的坚持 于 Wed Feb 21 11:45:11 CST 2018 回复:


考虑因素

被审计单位的规模复杂程度

越大型、越复杂,底稿越多越细;

(写“国计民生”比写“居家生活”要篇幅长、写得细)

拟实施审计程序的性质

函证与存货监盘的底稿是不同的;

(写议论文、写说明文、写诗歌是各自不同的)

识别出的重大错报风险

重大错报风险高,记录的内容多而范围广;

(高考、国考的作文和小测验是不同的)

已获取审计证据的重要程度

受影响于审计证据的相关性和可靠性;

(写作文受影响于积累素材的多少、好坏)

识别出的例外事项的性质和范围

如回函不符、构成错报等;

(写常规作文题目与写新奇作文题目是不同的)

当从已执行工作或获取证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性

应考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的过程及该事项的结论;

(现有素材不足,投稿前再补充)

审计方法和使用的工具

计算机辅助审计技术与人工方式是不同的

(机考和纸笔作答是不同的,描白和渲染是不同的)

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11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)


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