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帖子主题: [微学习笔记] 11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)    发表于:Wed Nov 01 20:26:27 CST 2017

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101楼  
发表于:2017-12-22 19:18:10 只看该作者

20171222日 星期五 晴有霾 16°

(六)、对不符事项的处理

注册会计师应当考虑不符事项是否构成错报及其对财务报表可能产生的影响,并将结果形成审计工作记录

1)注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报;

2)某些不符事项并不表明存在错报。例如,注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量书写错误造成的。

3不符事项的处理:分析产生不符的可能原因;实施进一步程序,验证对不符事项得出结论。

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102楼  
发表于:2017-12-22 22:40:24 只看该作者
加油,你好棒
伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Dec 23 21:39:37 CST 2017 回复:
一切为了未来努力


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103楼  
发表于:2017-12-23 21:39:10 只看该作者

第四节、分析程序

20171223 星期六 17°

知识点1:分析程序的目的

1、分析程序的定义

分析程序,是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查【分析评价及进一步调查】

2、 注册会计师分析程序的目的和用途:风险评估、实质性程序、总体复核

  1)用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境。必须实施】
  分析程序可以帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化,或者预期发生而未发生的变化,识别存在潜在重大错报风险的领域。分析程序还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆,识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

  (2)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序。【实质性程序:分析程序、细节测试】【可选用】
  在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时,注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种,单独或结合其他细节测试,收集充分、适当的审计证据。此时运用分析程序可以减少细节测试的工作量,节约审计成本,降低审计风险,使审计工作更有效率和效果

  3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。必须实施】
  在审计结束或临近结束时,注册会计师应当运用分析程序,在已收集的审计证据的基础上,对财务报表整体的合理性做最终把关,评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序,以便为发表审计意见提供合理基础。

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104楼  
发表于:2017-12-24 11:40:29 只看该作者

20171224日 星期日  晴 14°

知识点2:用作风险评估程序

1、总体要求

实施风险评估程序时,应当运用分析程序,但并非每一环节均需要运用,如了解内部控制时,注册会计师一般不运用分析程序。

2、在风险评估程序中的具体运用
  注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。
  在运用分析程序时,注册会计师应
重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理的解释,或者无法取得相关的支持性文件证据,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险【形成预期→进行比较→获取解释→评估风险】
  注意:
  注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。【特例:了解内部控制】

  3、风险评估过程中运用分析程序的特点
  风险评估程序中运用分析程序的
主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
  与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。【初步涉水】

4、分析程序运用典例

实务中,分析程序运用广泛。具体包括:趋势分析、结构分析、比率分析、指标分析

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105楼  
发表于:2017-12-25 16:50:43 只看该作者
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Dec 25 21:37:50 CST 2017 回复:
你坚持的也很好的



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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106楼  
发表于:2017-12-25 21:35:45 只看该作者

20171225日 星期一 晴  12°

知识点3:用作实质性程序

1、总体要求
  (1)目的
  注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。
实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据,以识别财务报表认定层次的重大错报风险。

  (2)实施的前提
  第一,当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序。
  第二,如果重大错报风险较低且数据之间存在稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
  (3)所提供证据的证明力
  相对于细节测试而言,实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制,所提供的证据在很大程度上是间接证据,
证明力相对较弱

 【注意】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序,但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析。

2、设计和实施分析程序的考虑因素
在设计和实施实质性分析程序时,无论单独使用或与细节测试结合使用,注册会计师都应当:
  ①考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试(如有),确定特定实质性分析程序对这些认定的
适用性
  ②考虑可获得信息的来源、
可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制,评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性
  ③对已记录的金额或比率作出预期,并评价
预期值是否足够精确以识别重大错报(包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报)。
  ④确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需按《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条的要求作进一步调查的
差异额

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107楼  
发表于:2017-12-25 22:43:15 只看该作者
来瞧瞧
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Dec 26 19:41:56 CST 2017 回复:
欢迎常来



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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108楼  
发表于:2017-12-25 22:46:04 只看该作者
这个你理解的真透彻。在审计结束或临近结束时,注册会计师应当运用分析程序,在已收集的审计证据的基础上,对财务报表整体的合理性做最终把关,评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序,以便为发表审计意见提供合理基础。
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Dec 26 19:44:39 CST 2017 回复:
这句话书上61页第二段有的哦



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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109楼  
发表于:2017-12-25 22:47:09 只看该作者
在书上没看到有这样的解释
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Dec 26 19:45:03 CST 2017 回复:
是不是上面那句话,P61



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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110楼  
发表于:2017-12-26 07:53:10 只看该作者
加油
伱是莪此生不变的坚持 于 Tue Dec 26 19:45:15 CST 2017 回复:
每天都要加油

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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111楼  
发表于:2017-12-26 19:46:01 只看该作者

20171226 星期二 13°

3、 实质性分析程序对特定认定的适用性

1)、适用前提

实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易【适用前提】

2)影响因素:

a认定的性质;

b重大错报风险评估的影响;

c针对同一认定的细节测试;例如:应收账款余额的计价认定采用期后收到的现金进行细节测试+应收账款的账龄实施实质分析程序

注意:在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序;

不同类型的分析程序提供不同程度的保证

对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
   针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。

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112楼  
发表于:2017-12-26 20:00:45 只看该作者

4、数据的可靠性【数据可靠性越高,预期的准确性越高,分析程序将更有效】

1)数据的来源:被审计单位的内部数据和外部数据.
2)数据可靠性的影响:数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值。数据的可靠性越高,预期的准确性也将越高,分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高,对数据可靠性的要求也就越高。【可靠准确更有效,可靠性越高保证水平越高】

3)确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑的因素
  ①可获得信息的
来源。例如,从被审计单位以外的独立来源获取的信息可能更加可靠。
  ②可获得信息的
可比性。例如,对于生产和销售特殊产品的被审计单位,可能需要对宽泛的行业数据进行补充,使其更具可比性。
  ③可获得信息的
性质和相关性。例如,预算是否作为预期的结果,而不是作为将要达到的目标。【信息是否经过审计;信息在本期或前期经过审计,该信息的可靠性更高】
  ④与信息编制相关的控制,用以确保信息完整、准确和有效。例如,与预算的编制、复核和维护相关的控制。

注:当针对评估的风险实施实质性分析程序时,如果使用被审计单位编制的信息,注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关控制的有效性。【对牛弹琴就没意思了】

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113楼  
发表于:2017-12-27 07:38:13 只看该作者
学习啦
伱是莪此生不变的坚持 于 Wed Dec 27 20:59:15 CST 2017 回复:
是不是手机回帖,老实说

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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114楼  
发表于:2017-12-27 07:38:37 只看该作者
作息啦
伱是莪此生不变的坚持 于 Wed Dec 27 20:59:32 CST 2017 回复:
不过你也蛮辛苦了

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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发表于:2017-12-27 08:07:42 只看该作者
早上好,今天要更加努力,谢谢你的精彩分享
伱是莪此生不变的坚持 于 Wed Dec 27 21:00:00 CST 2017 回复:
不客气,一起努力



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发表于:2017-12-27 08:11:40 只看该作者
欧耶,书上的话啊,没认真看,难怪我没发现的呢!
伱是莪此生不变的坚持 于 Wed Dec 27 21:00:22 CST 2017 回复:
嗯,书上原文



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发表于:2017-12-27 21:01:07 只看该作者

20171227 星期三 多云 13°

5、评价预期值的准确程度【数据的可分解程度越高,预期值的准确性越高,保证水平将越高。】

准确程度是预期值与真实值之间的接近程度的度量,预期值越准确,分析程序越有效。

1)预期值准确度的影响:预期值的准确性越高,注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高【万无一失】【↑】
2)评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时,注册会计师应当考虑的主要因素
  ①对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性;
【预测的可行性高低】
  ②信息可分解的程度。【实务操作】
  信息可分解的程度是指用于分析程序的信息的详细程度,如按月份或地区分部分解的数据。通常,数据的可分解程度越高,预期值的准确性越高,注册会计师将相应获取较高的保证水平。【↑】【细节决定成败】
  ③财务和非财务信息的可获得性。

6已记录金额与预期值之间可接受的差异额

1)在设计和实施实质性分析程序时,注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较,以确定差异是否重大,是否需要做进一步调查。【理想很丰满,现实很骨感】

2)可接受的差异额的影响因素:

a 重要性,包括一项错报单独或连同其他错报导致重大错报的可能性;

b计划的保证水平;

c 评估的重大错报风险。

3)应注意的情况
  如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力
。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据,注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。【实质性+细节测试】

注意:在实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性【面对现实,接受惩罚】

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发表于:2017-12-28 07:40:22 只看该作者
看我给力的把你顶上去
伱是莪此生不变的坚持 于 Thu Dec 28 20:10:55 CST 2017 回复:
118,挺好的,送给你

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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发表于:2017-12-28 20:14:18 只看该作者

20171228日 星期四 12°

知识点4:用于总体复核 【应当运用分析程序】

1、 总体要求

  在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。强制要求【检票落实到达目的地】

2、总体复核阶段分析程序的特点
 因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次

3、再评估重大错报风险
  如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序。【上错车了再补票】

{总体复核→未识别的重大错报风险→评估风险是否恰当、计划的程序是否充分、是否有必要追加程序}

4、总体复核与风险评估程序和实质性程序的区别

a相同点:风险评估程序总体复核应当运用分析程序,即二者的手段基本相同。

b不同点:风险评估程序总体复核时间和重点不同、使用的数据的数量和质量不同;而总体复核不如实质性分析程序详细和具体,且往往集中在财务报表层次。

【大包小包都是包,谁包你更满意,当然还是注会压缩包(^-^)V


明天第7章啦(第5章内容简洁,考点少不写笔记了)



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发表于:2017-12-29 21:15:30 只看该作者

第二编  审计测试流程

第七章、风险评估

第一节 风险识别和评估概述

20171229  星期五 雨  13°

知识点1风险识别和评估概述

在风险导向审计模式下,注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线,最终将审计风险控制在可接受的低水平。风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。
  1、含义
  风险识别和评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别和评估
财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中,风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。【①风险识别:找出风险;②风险评估:评估发生的可能性和后果严重程度】

2、作用
  注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:
   (1
确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
  (2
考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;
   (3)识别需要
特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,
  或交易是否具有合理的商业目的等;
  (4)确定在
实施分析程序时所使用的预期值;
  (5
设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;
  (6)评价所获取
审计证据的充分性和适当性
  3、了解的程度
  第一,
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
  第二,了解的程度是否恰当,关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

 

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