6.最好有同类题看看到底是什么情况。

7.根据具体情况可能出具保留或无法表示意见审计报告。


8.这个问题需要给您结合认定层次的重大错报风险一起解释：
财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督，也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
认定层次”可以理解为从认定出发的角度，而“财务报表层次”可以理解为财务报表的整体角度。“认定层次”可以理解为财务报表的具体认定，例如交易和事项、期末余额以及列报可以理解为“认定层次”，这些不同的具体认定就构成了财务报表的整体层次。
财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定，而认定层次是针对某个具体的项目来说的（相关的内部控制和活动，指的是某一个层面，针对是该层面的事项，所以是认定层次重大错报），比如存货等。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等；但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，相反，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性。此类风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。如果是前者，则属于认定层次重大错报风险。


举例：比如控制环境薄弱这个影响的就是报表层，因为很难与具体的报表项目一一对应，还有比如高层舞弊等；比如赊销审批这控制那么对应的就是认定层的，它影响的就是应收账款的计价和分摊认定。

是的，这两个是不相容的岗位。对于银行存款余额调节表来说，一般情况下现金、银行存款出纳、现金明细账及银行存款明细账的记账人员以及往来款项的记账人员都不能编制银行存款余额调节表，而是应当由这些人员以外的其他经过授权的财务人员编制银行存款余额调节表，并进行定期调整。

追查存货的采购至存货永续盘存记录，是指从存货的采购明细账追查到相应的原始凭证，再追查到存货的永续盘存记录，这是一条逆查的顺序，目的是检查记录的采购业务所对应的存货是不是真的在存货永续记录中进行了记录，如果有记录，则为发生认定提供证据，如果没记录，则说明采购记录可能是虚构的。

嘿嘿，共同进步！

针对特别风险，无论是仅实施实施实质性程序还是实质性程序和控制测试，都需要细节测试。所以实质性分析与控制测试结合不能应对特别风险。

您说的是这两者对独立性影响的因素不同吗？

其实不难理解，前者是担任被审计单位的董秘，如果担任审计客户的公司秘书，就会更多的站在审计客户的角度考虑问题，可能会极力的宣传审计客户的立场，因此会产生过度推介的不利影响。公司秘书是对外负责公司信息披露事宜，对内负责筹备董事会会议和股东大会，并负责会议的记录和会议文件、记录的保管等事宜的公司高级管理人员。注册会计师如果兼任公司秘书的话，那么可能会在审计过程中出现自己评价自己工作成果的情形，所以在这种情况下有可能形成自我评价对独立性产生的不利影响。所以主要是自我评价、过度推介影响独立性。

后者：
因为如果是董事或高级管理人员，其报酬和被审计单位的经营状况是息息相关的，因此如果会计师事务所的合伙人或员工兼任了审计客户的董事或高级管理人员，将产生重大的自身利益的不利影响。而且是兼任高管，与密切关系也是分不开的。

呵呵，大家才最辛苦啦~最后几天坚持坚持再坚持就ok了。