进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
材料入库时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
用于发放职工福利时
借:应付职工薪酬
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
原材料
【拓展】材料入库后,该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。根据该业务,企业可做如下账务处理:
①材料入库时:分录同上
②工程里用材料时
借:在建工程
贷:原材料
借:应交税费——待抵扣进项税额(×40%)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
③允许扣除剩余的增值税时
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——待抵扣进项税额