帖子主题: [学习小屋] 分录大全——金融资产    发表于:2017-10-09 12:11:26

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  第七章 金融资产

交易性金融资产

企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升:

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

②公允价值下降:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)

贷:投资收益(或相反)

持有至到期投资

初始计量

借:持有至到期投资——成本(面值)

——利息调整(差额,也可能在贷方)

——应计利息(到期一次还本付息,实际付款中包含的利息)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

贷:银行存款等



后续计量

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)

减值及转回

①发生减值:

借:资产减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

②减值转回:

借:持有至到期投资减值准备

贷:资产减值损失

与可供出售金融资产之间的转换

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

其他综合收益(差额,也可能在借方)

处置

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

投资收益(差额,也可能在借方)

可供出售金融资产

初始计量

①股票投资:

借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

②债券投资:

借:可供出售金融资产——成本(面值)

——利息调整(差额,也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入“可供出售金融资产——应计利息”科目

资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(可供出售债券投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)

资产负债表日公允价值正常变动

①公允价值上升:

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:其他综合收益

②公允价值下降:

借:其他综合收益

贷:可供出售金融资产——公允价值变动

持有期间被投资单位宣告

发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

可供出售金融资产减值

①发生减值:

借:资产减值损失

贷:其他综合收益(从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额,若为累计收益,则在借方)

可供出售金融资产——公允价值变动

②减值转回:

债券投资

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:资产减值损失

股票投资

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:其他综合收益

持有至到期投资重分类为

可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

其他综合收益(差额,也可能在借方)

处置

借:银行存款等

贷:可供出售金融资产(账面价值)

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)

贷:投资收益

若为累计损失,则作相反分录

 

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发表于:2017-10-11 09:12:11 只看该作者
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发表于:2017-10-12 07:06:47 只看该作者
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发表于:2017-10-13 10:14:39 只看该作者
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