交易性金融资产

企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②公允价值下降：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动)

贷：投资收益（或相反）

持有至到期投资

初始计量

借：持有至到期投资——成本(面值)

——利息调整(差额，也可能在贷方)

——应计利息(到期一次还本付息，实际付款中包含的利息)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

贷：银行存款等

后续计量

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方)

减值及转回

①发生减值：

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

②减值转回：

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

与可供出售金融资产之间的转换

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

其他综合收益(差额，也可能在借方)

处置

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

投资收益(差额，也可能在借方)

可供出售金融资产

初始计量

①股票投资：

借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：银行存款等

②债券投资：

借：可供出售金融资产——成本(面值)

——利息调整(差额，也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

若购买的债券为到期一次还本付息债券，则购买价款中包含的利息，记入“可供出售金融资产——应计利息”科目

资产负债表日计算利息

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(可供出售债券投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)

资产负债表日公允价值正常变动

①公允价值上升：

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

②公允价值下降：

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

持有期间被投资单位宣告

发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

可供出售金融资产减值

①发生减值：

借：资产减值损失

贷：其他综合收益(从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额，若为累计收益，则在借方)

可供出售金融资产——公允价值变动

②减值转回：

债券投资

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资产减值损失

股票投资

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

持有至到期投资重分类为

可供出售金融资产

借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

其他综合收益(差额，也可能在借方)

处置

借：银行存款等

贷：可供出售金融资产(账面价值)

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)

贷：投资收益

若为累计损失，则作相反分录