帖子主题: 10.17固定资产初始计量--外购固定资产  发表于:2017-10-17 16:06:39

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  固定资产应按成本进行初始计量。

  (一)外购固定资产
  企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果需要安装,应先通过“在建工程”核算,然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。

  1.固定资产有关增值税的问题
  (1)按固定资产核算的不动产
  增值税一般纳税人 201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651日后取得的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定2从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%第二年抵扣比例为40%

   上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起13个月从销项税额中抵扣。
  会计处理时,新增“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

  (2)按固定资产核算的动产
  对于增值税一般纳税人,企业购入的生产经营用固定资产动产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下,应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣),不再计入固定资产成本。购进固定资产(机器设备)支付的运输费,按取得的增值税专用运输发票上注明的运输费金额计入固定资产成本,按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额,也可抵扣。

  2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产
  应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。

  3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命,或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

 
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发表于:2017-10-17 16:07:23 只看该作者
  【计算题】A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年2月购进生产设备价款为1 000万元,增值税税额为170万元;同时取得运输业增值税专用发票,注明的运输费用为10万元,按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。
  借:工程物资、在建工程、固定资产  (1 000+10)1 010
    应交税费——应交增值税(进项税额) (170+1.1)171.1
    贷:银行存款                    1 181.1


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发表于:2017-10-17 16:07:55 只看该作者
  【单选题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
  A.320  B.325
  C.351  D.376
『正确答案』B
『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣,不计入固定资产成本。


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发表于:2017-10-17 16:08:17 只看该作者

  【计算题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%
  (120172月甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元,增值税额为170万元,支付保险费6万元,支付运杂费4万元。 
  借:在建工程      (1 000641 010
    应交税费——应交增值税(进项税额)  170
    贷:银行存款              1 180

  (2)该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费7万元,外聘专业人员服务费3万元,均以银行存款支付。
  借:在建工程        120
    贷:原材料        100
      应付职工薪酬     10
      银行存款   (7310
  (320173月该生产线已达到预定可使用状态。
  借:固定资产      1 130
    贷:在建工程      1 130

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发表于:2017-10-17 16:08:41 只看该作者
  【判断题】(2013年考题)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。( )
     『正确答案』√


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发表于:2017-10-17 16:08:54 只看该作者

  【例·计算题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%201741日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备ABC。甲公司为该批设备共支付货款866万元,增值税的进项税额为147.22万元,运杂费4万元,全部以银行存款支付;假定设备ABC均满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为:200万元、300万元、500万元;不考虑其他相关税费。甲公司账务处理:
  (1)确定计入固定资产成本的金额=8664870(万元)
  (2)确定ABC设备各自的入账价值
  A设备入账价值为:870×[200/200300500]174(万元)
  B设备入账价值为:870×[300/200300500]261(万元)
  C设备入账价值为:870×[500/200300500]435(万元)

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发表于:2017-10-17 16:09:26 只看该作者
  【判断题】(2011年考题)企业购入的环保设备,不能通过使用直接给企业带来经济利益的,不应作为固定资产进行管理和核算。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业购置的环保设备和安全设备等资产,它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产中获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,对于这些设备,企业应将其确认为固定资产。


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发表于:2017-10-17 19:30:56 只看该作者
好详细啊 不错

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