1.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
2.减征40%：对稠油、高凝油和高含硫天然气。
3.减征30%：对三次采油、深水油气田
4.减征20%：对低丰度油气田。

煤炭资源税的优惠政策：

1.减征30%：对衰竭期煤矿开采的煤炭。

2.减征50%：对充填开采置换出来的煤炭。
　　其他：纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，未分别核算或者不能准确提供各自销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。
　　纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，未分别核算按洗选煤销售额总额计算缴纳资源税。

（一）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。
（二）有下列情形之一，减征或免征资源税：
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
3.国务院规定的其他减税、免税项目。

1.目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
2.代扣代缴资源税适用的单位税额规定如下:
★独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
★独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
★收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
★其他收购单位收购未税矿产品，按主管税务机关核定的税额（率），依据收购数量代扣代缴资源税。
3.补充：扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
4.补充：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为：
　　代扣代缴税额＝收购的未税矿产品数量×适用的单位税额

从价定率应纳税额=销售额×适用税率
（一）应税煤炭资源税
1.纳税人开采原煤直接对外销售：
　　原煤应纳税额＝原煤销售额×适用税率
2.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售：
　　洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率

（二）稀土、钨、相应纳资源税额的计算
1.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售：
　　应纳税额＝精矿销售额×适用税率
2.纳税人开采并销售原矿：
　　将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
　　应纳税额＝换算为精矿销售额×适用税率

稀土、钨、钼资源税的计税依据（新增）：

（1）精矿的计税销售额
纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。
精矿销售额＝精矿销售量×单位价格
精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。
（2）原矿的销售额
　　纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
（3）原矿销售额与精矿销售额换算
　　采用成本法、市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
　　原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

（4）关于共生矿、伴生矿的纳税
　　与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。
（5）几种特殊情形的征收管理 ：
★纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。
★纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税。
★开采的原矿——连续生产精矿——销售
　　——按精矿计算缴纳资源税；
★自采原矿——加工为精矿——自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等——视同销售精矿；
★开采的原矿——对外销售——按销售精矿缴纳资源税；
　　开采的原矿——连续生产非精矿产品——视同销售原矿。

（二）销售数量
★基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
★特殊情形：纳税人不能准确提供应税产品销售量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的课税数量。
★以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。

煤炭资源税计税销售额：

（1）原煤计税销售额
销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用。
（2）洗选煤计税销售额——折算率
　　销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
　　洗选煤计税销售额＝洗选煤销售额×折算率
（3）计税销售额的扣减
　　原煤及洗选煤计税销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算。凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减，扣减的凭据包括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。

（4）视同销售行为：
①开采原煤——加工为洗选煤——销售：
　　——按销售洗选煤纳税；
②开采原煤——自用于其他方面：
　　——按视同销售原煤纳税；
③开采原煤——加工为洗选煤——自用：
　　——按视同销售洗选煤纳税。
（5）视同销售应税煤炭行为的销售额的确定：
　　纳税人同类价——其他纳税人同类价——组价

（6）几种特殊情况下销售额的确定：
①纳税人与其关联企业之间的业务往来

②纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，可扣减外购相应原煤的购进金额：
计税依据＝当期混合原煤销售额－当期用于混售的外购原煤的购进金额
外购原煤的购进金额＝外购原煤的购进数量×单价
③纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额（计算公式同原煤）。
纳税人扣减当期外购原煤或者洗选煤购进额，应当以增值税专用发票、普通发票或海关报关单作为扣减凭证。

1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气、煤炭等）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
【提示】征收资源税同时征收的增值税，计税销售额基本要求一致，含资源税不含增值税。
2.特殊情形：
☆纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，按关联单位销售额征收资源税；
　　既有对外销售，又有连续生产非应税产品，对自用的这部分应税产品，按对外平均销售价格征收资源税。
☆纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）为销售额。
☆纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。
③按组成计税价格确定销售额：
组价＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率）
公式中：成本为应税产品的实际生产成本；成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

【提示】

♧中国铁路总公司：税率统一为5%；
♧开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%税率。
　　

【其他具体规定】
♧由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；
♧流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；

计税依据：
♧城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：
♧“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；
♧“三税”减免，城建税也减免。

（一）出口免税并退税
　　适用范围：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。
　　应退消费税 = 购进应税消费品不含增值税价格×退税率

（二）出口免税但不退税
　　适用范围：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。
（三）出口不免税也不退税
　　适用范围：除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。

二、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税
1.我国境内使用石脑油、燃料油（简称油品）生产乙烯、芳烃类化工产品（简称化工产品）的企业，仅以自营或委托方式进口油品生产化工产品，向进口消费税纳税地海关申请退还已缴纳的消费税。
2.使用企业仅以国产油品生产化工产品，向主管税务机关申请退税。