帖子主题: [会计原创工作室] 那个很优惠的投资抵扣政策,到底说了些什么? 发表于:Fri May 18 16:33:56 CST 2018

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税收文件有这样一个特点,如果它三言两语,读者能很快看完,但不一定能看懂,因为里面每个名词都需要反复琢磨,才能领会它的内涵;如果它长篇大论,其实细看是比较容易懂的,但很多人会在心中呐喊,实在是看不下去啊。

财税【2018】55号文件,创业投资企业和天使投资人的税收政策,作为一个偏长一些的文件,看起来确实有些繁杂,已经有若干朋友问我,这个文件到底讲了些什么?

背景知识

我们先了解一下一些背景知识。国家一直以来对科技型企业是大力扶持的,科技型企业有这样一个特点,一旦成功,发展前途不可限量,投资者会赚得盆满钵满。但一将功成万骨枯,成功者背后还有更多的企业会倒在黎明前,投资者会血本无归,所以风险也是极高的。

投资这件事情,如同让赌徒在一群幼儿园小朋友中里下赌注,赌一把哪个小朋友长大以后能飞黄腾达。

赌博这个词不太好听,我们还是用投资吧。国家当然是鼓励大家去投资的,但是因为投资失败的概率也是很高的,所以针对这种投资行为国家也给予了丰厚的税收优惠政策。具体是针对不同的投资者制定了有不同的优惠规定。

投资者的类型形形色色的,它可能是一个公司,还有可能是一个合伙企业,这些都被称之为创业投资企业。当然,投资者也有可能是一个自然人,这叫做天使投资人。为啥这么称呼呢,这很简单,对于一个新成立不久的又特别烧钱的科技公司来说,突然有一天一个人带着一大笔钱来到你面前,说需要多少钱我来出,这时候,无论他长得美丑,对于这些新公司来说,不亚于天使降临,他们是上天派来帮助自己实现创业梦想的,所以这些人被称为天使投资人。

接下来,我们就通过举例的方式,分别看看不同类型的投资者,税收优惠是怎样规定的:

公司制的创业投资企业

假设一个公司制的创业投资企业,给一个科技型公司投资了1000万元,只要投资满24个月,比如2016年5月1日投资,到2018年5月1日,就满了24个月。那么投资额的70%,也就是700万元,可以在该公司2018年应纳税所得额中抵扣,如果该公司2018年应纳税所得额是500万元,抵扣700万元,剩下200万元,留待2019年继续抵扣。

合伙制创业投资企业

合伙制创业投资企业,合伙人可能是法人合伙人,也有可能是个人合伙人。

假设一个A合伙制创业投资企业,有两个合伙人,自然人张三和法人甲公司,出资比例是4:6。A合伙企业将1000万元投资给了某科技型公司,到2018年5月1日,投资就满了24个月。A合伙企业2018年的经营所得是500万元,年终分配的时候,张三分得100万元,甲公司分得400万元。这该如何享受优惠呢?

投资额70%也就是700万元是可以抵扣的,按照出资比例,张三可以抵扣280万元,甲公司可以抵扣420万元。


张三2018年分得的经营所得是100万元,可以全额抵扣不用缴税,剩下的180万元以后年度再抵扣


甲公司2018年分得的经营所得是400万元,可以全额抵扣不用缴税,剩下的20万元以后年度再抵扣。这里注意的是,抵扣的是甲公司从A企业分回的所得,而不是甲公司本身的应纳税所得额。

天使投资人

某天使投资人李四投资了1000万元给丙科技型企业,到2018年5月1日投资满两年,投资额的70%也就是700万元可以抵扣,但抵扣什么呢?这里需要注意,对于天使投资人来说,只能从转让该股权取得的应纳税所得额中抵扣,不能抵扣其他类型的所得,比如李四获得稿酬200万元,该缴税还是要缴税的。

假设李四2018年10月1800万元卖掉了他持有的丙全部股权,那么股权转让所得是800万,再享受优惠抵扣掉700万之后,剩余100万元应纳税所得额按照20%缴税即可。

如果李四是各投资了1000万元给丙丁两个科技型企业,其中丁公司注销清算了,还有200万抵扣优惠没有用完。这时候,可以转移到上述丙公司股权转让中继续抵扣。那么丙公司的股权转让行为就不需要缴税了。

除了规范投资者如何享受政策优惠,政策文件还规范了被投资的初创型科技型企业应该是一个什么模样。

被投资者(初创型的科技型企业)的限定

初创型的科技型企业,也就是那个“幼儿园的小朋友”,它应当同时具备下面五个条件。

一是境内查账征收的居民企业。这个条件是必须的,不能为他人做嫁衣裳。

二是人数不超200人,资产总额和销售收入不超过3000万元,本科学历从业人数不低于30人。

三是接受投资时设立时间不超过60个月,也就是这个“小朋友”必须小于5岁。

四是接受投资后2年内没上市。这是防止有些资金投机取巧,在上市前夕冲进去,既享受了政策优惠,又获取了高额利润。

五是投资当年及下一年,研发费用总额占成本总额不低于20%。这条和第二条都是从“量”上来判断该公司是否是初创型的科技型企业。

投资者的限定

对于那些“赌徒”,也是有要求的。

对创业投资企业有三个要求:一是境内查账征收,且不能属于初创科技企业的发起人;二是符合创业投资基金的特别规定,这是看发改委和证监会的相关要求;三是投资两年内,创业投资企业及关联企业,在被投资的科技型企业中持股比例应低于50%


对天使投资人有两个要求:一是不能是被投资企业的发起人、雇员及其亲属,且无劳务派遣关系;二是投资两年内,本人及亲属在被投资的科技型企业中持股比例应低于50%。

为什么会有2年内50%的限定,我理解应该一是为了防止初创型企业不安心从事科技研发,而在短期内将股权套利变现。二是如果短时间内投资者就拿到大比例股权,科技型公司发展方向可能会背离创始人的意图。

注意:享受优惠的投资仅限于现金投资,不包括从其他股东手里受让股权。这个规定就保证了这个优惠政策针对的是为实体经济“输血”的行为,而非资本市场上的炒作行为。

执行时间

天使投资人个人所得税从2018年7月1日执行,其他政策从2018年1月1日执行。

文章来自公众号-晶晶的税月(微信号:liangjingjing299)

 
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发表于:2018-05-21 12:24:16 只看该作者

水很深啊

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那个很优惠的投资抵扣政策,到底说了些什么?


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