冯老师，注册税务师，地税局从事税收工作23年，现任某大型咨询公司执行董事，某税务师事务所财税顾问。理念是：“不知道给国家交多少税，就不知道自己挣多少钱”。 冯老师告诉大家：当企业纳税出了问题时，老总不要把板子打在财务人员身上，因为税收政策是给业务人员制定的，税怎么缴不是看账怎么做，而是看业务怎么做。下面就是冯老师给大家分享的一个案例：

【案例】

李某为某公司中层领导，年工资收入总额60000元左右。因公司按季考核通常每个月实领工资3500元，每月所扣工资1500元左右，而每季考核的当月要领8000元（刚好完成任务）—10000元（超额完成任务）左右的工资。

平时每月收入3500元，不纳税。如果考核月正好完成任务，取得工资收入共8000元（当月工资3500元，兑现上季度考核奖3×1500元=4500元）

考核月纳税额＝（8000－3500）×10%－105＝345元

每年纳税＝345×4＝1380（元）（每季前3个月不纳税，第4个考核兑现月一次性纳税）

怎样做到即考核又不会多纳税？另类处理方法：

   若每月领取5000元工资，每月纳税45元，全年纳税540元，比不考核少纳税840元(1380-540)。

怎样理解以下应付工资的会计处理：

  A.计提工资时：

     借：管理费用                       5000元

　　　　　贷：应付职工薪酬                 5000元

   B.发放当月工资时：

　　借：应付职工薪酬                  5000元

　　　　 贷：现金                         4955元

　　　　　　 应交税费－李某个人所得税     45元

　　借：现金                           1500元

　　　　贷：其他应付款－李某考核押金    1500元  

结论：

通过以上会计处理和公司的绩效考核办法可以认定：该公司将每月的应付职工薪酬转入个人往来，实际是已将工资支付给个人，同时个人又上缴了押金，个人所得税的纳税义务发生时间于每月发放工资时已经发生。上述处理是合法的。

看完后有没有觉得水很深，年终为什么高层领导比中层领导多拿2万工资，实际到手却只多几百块？收到补税和行政罚款通知书，要求补税，税款部分的罚款，再加上滞纳金。企业如何获胜？结合这些实际问题，冯老师推出了《教你用工资薪金进行个人所得税与企业所得税协同筹划》一课，课程结合丰富的案例，着重讲解各种保险、补贴、公积金福利及个税缴纳中出现的问题及注意事项，帮助企业处理好工资薪金、劳务报酬等多种个税相关问题，并务实地解决个税方案在公司制度层面的有效执行，真正实现企业和员工的双赢。着重讲解各种保险、补贴、公积金福利及个税缴纳中出现的问题及注意事项。

【课程名称】教你用工资薪金进行个人所得税与企业所得税协同筹划

【课程收益】处理好企业工资薪金、劳务报酬等个税相关问题，并务实地帮解决制度层面上的缺陷，真正让企业和员工实现双赢！

【课程形式】直播

【上课时间】10月22日　周日　14:00～17:00

【报名收费】260元

【课程附赠】1.年收入月工资年终奖最优模型（包括适用外籍人员）
2.白条扣除的几种情形
3.配套课程电子讲义

【课程链接】

【QQ群交流】工资薪金所得税交流 192851029（加群暗号：论坛铁粉儿）

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`结语：欢迎大家留言一起交流！

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