帖子主题: [会计原创工作室] 【会计人关心事】3年入行,5年入门,8年入室,10年才叫资深:资深财务经理传授成为会计界精英之道   发表于:Tue Aug 15 16:00:49 CST 2017

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     今天给大家分享干货的是正保开放课堂的邹老师,有着13年以上工程财务从业经验,曾担任2家公司财务顾问,负责3家工程公司财税关系处理,历任4家工程公司财务经理岗位,多家大型国企、民企、事务所及财务咨询管理公司内训讲师,实战经验丰富,从业阅历广泛,现担任某一级园林绿化工程公司财务经理,主要负责公司内外账处理、项目成本独立核算、纳税申报、项目成本过程控制、财务管理、部门人员招聘、税务筹划、财税关系处理、增值税内训、融资贷款、资产评估等工作,对工程行业财务管理具有较深的财务功底及感悟。

材料暂估处理技巧

会计准则-应用指南中有明确的规定:对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证,借记库存材料、 工程物资,贷记“银行存款”、“应付账款” 、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。

对于跨年度按暂估入账的材料,如果也按暂估进行了税前列支材料成本。发票收到后,如有差额,使用“以前年度损益调整”。

对于工程公司而言,分录如下:

情况1:年内暂估,年内取得发票

(1)2014年1月暂估入库时(此时要有入库单)

借:库存材料(工程物资)10000

贷:应付账款----暂估应付账款---材料商 10000

(2)工地领用时

借:工程施工----某项目---材料费10000

贷:库存材料(工程物资) 10000

(3)结转项目成本时

借:主营业务成本10000

贷:工程施工—某项目---材料费10000

12月31日前材料发票收到,作分录如下:

(4)红字冲帐

借:库存材料(工程物资)-(红字)10000

贷:应付账款-暂估应付款-材料商(红字)10000

(5)发票开来的时候,假设发票金额是12000元,大于暂估材料

借:库存材料(工程物资)12000

贷:应付账款(预付账款)-材料商12000

(6)补转材料差

借:工程施工----某项目---材料费2000

贷:库存材料(工程物资) 2000

(7)补转项目材料成本

借:主营业务成本2000

贷:工程施工—某项目---材料费2000

对当年企业所得税有影响

情况2:年内暂估,分次年汇算清缴5月31日前取得发票和次年5月31日后取得发票

跨年度的暂估已结转成本,暂估与发票金额有差异怎么处理?

暂估的红冲,按发票入账!已结转的成本用以前年度损益调整进行处理,分录上将“主营业务成本”换成“以前年度损益调整”做相反的分录!不会影响今年的成本,以前年度损益调整影响的是未分配利润的年初数。

假如2015年1月:

(1)材料发票金额是12000元,大于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估:

借:库存材料(工程物资)-10000

贷:应付账款--暂估应付账款--材料商-10000

材料分录处理:

借:库存材料12000

贷:应付账款--材料商12000

调整领用成本:

借:工程施工--材料2000

贷:库存材料2000

调整结转成本:

借:以前年度损益调整 2000

贷:工程施工--材料2000

调整未分配利润:

借:未分配利润 2000

贷:以前年度损益调整 2000

假如2015年1月:

(2)材料发票金额是8000元,小于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估:

借:库存材料 -10000

贷:应付账款—暂估应付账款—材料商-10000

材料分录处理:

借:库存材料 8000

贷:应付账款--材料商8000

调整领用成本:

借:工程施工--材料 -2000

贷:库存材料 -2000

调整结转成本:

借:工程施工--材料2000

贷:以前年度损益调整 2000

调整未分配利润:

借:以前年度损益调整 2000

贷:未分配利润 2000

结论:次年且在5月31日前和5月31日后取得发票,都应用“以前年度损益调整 ”科目,影响未分配利润,不能影响去年和次年成本。

怎么样,上面这个案例的分录你是否已经掌握了呢?俗话说3年入行,5年入门,8年入室,10年才叫资深,如果你不会也没有关系,赶紧跟着邹老师来学习工程会计全盘账务与税务筹划全面提升 实战特训课吧!


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发表于:2017-08-15 16:04:37 只看该作者
厉害了,向老师学习
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发表于:2017-08-15 16:04:38 只看该作者
你做了几年会计了?入门了?还是入室了?

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发表于:2017-08-15 16:16:23 只看该作者
小会计,刚刚入室
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发表于:2017-08-15 16:16:39 只看该作者
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水木文哥_陈立文
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发表于:2017-08-15 22:24:16 只看该作者
大家努力,先入行,再精通,然后成资深

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-5/topic-6873696.html
水木文哥的清茶馆:保持阳光心态,坚毅、睿智、成功!
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注会《税法》陈立文老师建的学习交流小屋:欢迎您来喝杯清茶、一起交流、共同提高!
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发表于:2017-08-16 08:48:27 只看该作者

注定在前行的路上收获人生的风彩。

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fighting~
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努力奋斗,不断提升

不会在失败中找出经验教训的人,他的通向成功的道路是遥远的
fxy199107
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哎~望尘莫及啊
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发表于:2017-08-17 19:47:02 只看该作者

fighting~
hezhihua0201
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发表于:2017-08-20 10:17:16 只看该作者
好极了 又有东西可以学~
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我连门都没打开呢
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