帖子主题: 【会计话题】年末结账,未取得发票的成本费用该如何处理?    发表于:2020-01-15 11:11:46

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每年年末这个时候,财务人员总会被一些问题困扰……

当年没有取得发票的成本费用要作账吗?

如果取得的发票是次年才开具的,能在企业所得税税前扣除吗?

如果在次年才取得上年度开具发票,还可以入账吗?

按照权责发生制原则,2019年的费用只能在2019年扣除,2020年不可以列支2019年的费用。

具体对年末未取得发票的成本费用,您是怎么处理的?

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发表于:2020-01-15 11:53:18 只看该作者
《企业会计准则——基本准则》规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
按照权责发生制原则,2019年的费用只能在2019年扣除,2020年不可以列支2019年的费用。
发生在2019年的成本费用,无论是否取得发票、无论能否在税前扣除,都要进行会计处理,这样才能真实反映企业的财务状况。
所以,企业按年度收付的租金不管是否收付、是否开具发票,都要确认2019年租期的收入或费用;
借贷的利息费用或利息收入,不论是否收付、是否开具发票,都要在2019年占用资金的期间确认利息收入或利息支出;
员工工资及年终奖不管是否支付,都要在对应的员工提供服务的期间确认成本费用;
还有,没有来得及报账的员工的出差费用,以及没有取得发票的其他费用,在2019年度发生的,也要统统计到2019年的账期内。
这时财务就会说了,其他部门发生的费用没有报账,财务又不知道,怎么做账啊?
对这种情况,建议公司形成一项制度,规定在每年12月月末前,各部门统计本部门当年已发生未报账的费用,有票的报账,没有发票的将金额通知到财务,对于没有按规定执行的,给予一定程度的处罚,比如不予全额报销。为保证规定执行,财务也可以在每年12月初就该事项发通知提示各部门。


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发表于:2020-01-15 11:55:04 只看该作者
2019年没有发的工资,只要在2019年汇算清缴结束前发放,就可以在所得税税前扣除,不需要纳税调增。
——政策依据是《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号): 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
企业在2019年发生的没有取得发票的费用,只要在2019年汇算清缴结束前取得发票,就可以在企业所得税前扣除。汇算清缴结束时还没有取得发票的,2019年年度所得税申报时要调增应纳税所得额。
——政策依据是《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号):六、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
企业在2019年发生的没有取得发票的费用,在2019年汇算清缴完成后才取得发票的,要提供专项情况说明,到税务局柜面调出2019年年度企业所得税申报表重新填写,将对应的成本费用扣除。但要注意,发票应当在2019年后5个年度内取得。
——政策依据是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号):六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
最后提示一点:不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点。

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发表于:2020-01-15 12:55:07 只看该作者
不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点 好好学习。
wrfwrf2012
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发表于:2020-01-15 13:02:27 只看该作者
最后提示一点:不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点。




声声漫
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发表于:2020-01-15 13:03:03 只看该作者
结账费脑子

不逼自己一把,永远不会知道自己有多优秀
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发表于:2020-01-15 13:24:25 只看该作者

I got it!
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发表于:2020-01-15 13:44:05 只看该作者
不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点

在想要放弃的那一刻,想想当初为什么坚持走到了这里!
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发表于:2020-01-15 13:54:42 只看该作者
按照权责发生制原则,根据业务实际发生时间作为账务处理的时间,对于年末没有取得发票的,应该计入2019年的费用,应该计提计入2019年,只要在2020年5月31日汇算清缴前取得发票就没问题了。如果金额很小的话,大部分企业应该就选择计在了2020年,公司应该有相关的制度规定,特别是了每年的12月初,应该督促各部门及时报销。不付款也要先挂上账比较好。
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发表于:2020-01-15 17:29:37 只看该作者
应该不行啊

即使爬到最高的山上,一次也只能脚踏实地地迈一步
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发表于:2020-01-15 22:01:02 只看该作者
看来我要弄个汇总
魍魉魑魅
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发表于:2020-01-16 08:34:56 只看该作者
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发表于:2020-01-16 08:50:53 只看该作者
作为财务人员,提示各个部门将本年费用做好记录汇总很重要,一定及时提醒相关负责人把当年已发生而不能及时入账的费用做预提,没有好的管理模式,公司是不能跟着时代进步和发展的。

不努力不会有成绩,努力了就一定会有结果,相信自己,加油!
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13楼  
发表于:2020-01-16 09:49:53 只看该作者
当月计提,下月发票来了,在冲掉,应该是可以的,只要在汇算清缴前取的相关发票,是可以税前扣除的
青刹
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14楼  
发表于:2020-01-16 10:25:52 只看该作者
受益匪浅

有人帮你是你的幸运,没有人帮你是公正的命运,因为这个世界上没有任何规定,谁欠你什么!
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15楼  
发表于:2020-01-16 23:58:35 只看该作者
我先算好挂账,发票来了冲往来
溪边的_Amily
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发表于:2020-01-17 11:13:32 只看该作者
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17楼  
发表于:2020-01-18 09:42:29 只看该作者
白条入账
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发表于:2020-01-19 10:55:03 只看该作者

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19楼  
发表于:2020-01-19 20:12:37 只看该作者
这个可以吗

摒弃侥幸之念,必取百炼成钢;厚积分秒之功,始得一鸣惊人。
  
jiang8809
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发表于:2020-01-20 10:03:35 只看该作者
可以的 税审都过了,就是很多财务部会做

心之所想,心之所愿,方能沥沥前行!
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