考点15
增值税应纳税额计算——销项税额
销项税额＝销售额×适用税率
1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。
【提示】考试中，增值税专用发票上注明的价款为不含税价；普通发票上注明的价款为含税价；零售价为含税价；价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。
2.视同销售货物销售额的计算。
按照下列顺序核定其销售额：
①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
③组成计税价格：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
考点16
增值税应纳税额计算——进项税额
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
（2）购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。
按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额。
纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品按照10％的扣除率计算进项税额。
