2018年《经济法基础》高频考点第四章：消费税的征税范围和税目
我们一起来学习2018《经济法基础》高频考点：消费税的征税范围和税目。本考点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度第三节消费税法律制度的内容。
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消费税的征税范围和税目。
【考频分析】
考频：★★★
复习程度：理解掌握本考点。
【高频考点】消费税的征税范围和税目
1.消费税的征税环节
（1）生产应税消费品
①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。
④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
（2）委托加工应税消费品
①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人；受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
【特别关注】委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。个人不能成为消费税的扣缴义务人。
②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
（3）进口应税消费品
进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。
（4）零售应税消费品——金银首饰（含铂金）、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税：
①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。
②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税；但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。
③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时缴纳消费税。
（5）批发销售卷烟。
①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征从量税。
【特别关注】卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
2.消费税的税目
“小汽车”税目下，新增“超豪华小汽车”子目。
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