受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资，应在“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记。备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时借记“受托加工物资”，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。该备查簿只作为日后核查的备考。实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，其中的账户记录不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。受托方对于加工中实际耗用的由受托方提供的工、料、费（即耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等），应通过“生产成本”账户核算。受托加工物资制造完成，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。

受托方的会计核算一般是：

（1）收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。

（2）对于加工过程中发生的生产成本：

借：生产成本

　　贷：原材料――辅助材料（应付职工薪酬或制造费用）

（3）完工入库时：

借：库存商品——受托加工完工商品

　　贷：生产成本

（4）加工完成按合同规定发给委托方时：

①确认销售收入

借：应收账款（银行存款）

　　贷：主营业务收入（加工费收入）

　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）

　　　　　　　　――应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）

②同时，结转库存商品：

借：主营业务成本等

　　贷：库存商品——受托加工完工商品

③在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量）。

（5）受托方上交消费税时：

借：应交税费――应交消费税

　　贷：银行存款