4.24  

4.17  

4.16  

4.11  

4.4  

3.29

2.4   金融资产的核算

12.26

持有至到期投资

取得时：

     借：持有至到期投资——成本（面值）

                          ——利息调整（差额或贷记）

         应收利息（支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息）

       贷:银行存款等（实际支付的价款）

持有至到期投资的后续计量

资产负债表日确认债权利息收入：分两种情况：分期付息，一次还本债券投资；一次还本付息债券投资；

1）分期付息，一次还本债券投资：

                           借：应收利息（票面利息）

                            贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）

                                持有至到期投资——利息调整（差额或借记）

2）一次还本付息债券：

          借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）

             贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）

                  持有至到期投资——利息调整（差额或借记）

3.持有至到期投资的减值

       计提减值准备时：

          借：资产减值损失

             贷：持有至到期投资减值准备

出售

借：银行存款等

   贷：持有至到期投资——成本

                       ——利息调整（差额或借记）

                      ——应计利息

      投资收益（差额或借记）

2016.12.21  

存货的清查和减值

减值准备的计提转回的情况，计入哪个科目

持有至到期投资

取得时、持有时、减值因素等知识点

2016.12.8

固定资产

取得：

   借：固定资产

     贷：非流动资产基金——固定资产

同时，

借：事业支出/专用基金——修购基金

  贷：银行存款

按月计题固定资产折旧

借：非流动资产基金——固定资产

   贷：累计折旧

处置固定资产

1，固定资产转入待处置资产时；

借：待处置资产损溢

    累计折旧

  贷：固定资产

2.固定资产报经批准予以核销时：

借：非流动资产基金——固定资产

  贷：待处置资产损溢

在建工程

支付的工程款及专门借款利息，发生的安装费用都应计入在建工程成本中。

无形资产

取得（双分录）

借：无形资产

贷：非流动资产基金——无形资产

同时，按照实际支付金额：

借：事业支出

贷：银行存款

计提无形资产摊销

按月计题

借：非流动资产基金——无形资产

  贷：累计摊销

处置无形资产

包括转让／无偿调出和对外捐赠无形资产

1.无形资产转入待处置资产时

借：待处置资产损溢

   累计摊销

贷：无形资产

2.无形资产实际转让时

借：非流动资产基金——无形资产

   贷：待处置资产损溢

3.收到转让收入时

借：银行存款

  贷：待处置资产损溢

12.7

应收及预付款项——财政应返还额度——财政直接支付方式——财政授权支付方式

应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的核算

存货——盘盈的存货计入其他收入、盘亏的存货计入其他支出

随买随用的零星办公用品，购进时直接列作支出。

长期投资

2016.11.30现金流量表
现金包括库存现金，银行存款和其他货币资金等
不能随时用于支付的存款不属于现金
现金等价物
企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。
通常包括三个月内到期的债权投资等
权益性投资不属于现金等价物


经营活动产生的现金流量：投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项
                            销售商品/提供劳务/购买商品/接受劳务/支付工资和交纳税费等
投资活动产生的现金流量：长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动
                            构建固定资产，处置子公司及其他营业单位等
筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
                            吸收投资，发行股票，分配利润，发行债券和偿还债务等
结构：报告式
编制方法：直接法和间接法；直接法包括工作底稿法，T型账户法，我国企业应当采用直接法
所有者权益变动表：以矩阵形式列示
附注：对资产负债表，利润表，现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等

2016.11.28

2016.11.14第三章   所有者权益
定义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益又称股东权益。
特征：1.除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
       2.企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所有者
       3.所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。


实收资本：是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。


账务处理
（一）.接受现金资产投资
   1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资
    借：银行存款
      贷：实收资本——甲
   2.股份有限公司接受现金资产投资
     借：银行存款
       贷：股本
           资本公积——股本溢价
（二）接受非现金资产投资
     1.接受投入固定资产
       借：固定资产
           应交税费——应交增值税（进项税额）
         贷：实收资本
      2.接受投入材料物资
        借：原材料
            应交税费——应交增值税（进项税额）
         贷：实收资本

2016.11.9应付利息
企业应付未付的利息，内容包括短期借款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券利息
计提利息时
借：财物费用（研发支出或在建工程）
   贷：应付利息
实际支付
借：应付利息
  贷：银行存款


预收账款
预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
收对收，付对付，资产为借，负债为贷
企业预收账款不多的，可以不单独设置预收账款科目，直接计入应收账款科目的贷方。




应付职工薪酬
职工的内容范围：与企业订立劳动合同的所有人员，含全职／兼职／和临时职工
                 董事会成员／监事会成员
                 劳务派遣



一。短期薪酬
  1.职工工资／奖金／津贴和补贴
  2.职工福利费
  3.医疗保险费，工伤保险费，和生育保险费等
  不包括养老保险壑失业保险
  4，住房公积金
  5，工会经费和职工教育经费
6.短期带薪缺勤
7，短期利润分享计划
8.其他短期薪酬
二。离职后福利
离职后福利指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
设定提存计划和设定受益计划。
设定提存计划如：养老保险和失业保险。
三，辞退福利
劳动合同到期之前解除劳动合同，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
四。其他长期职工福利


科目设置
货币性职工薪酬
1.工资／奖金。津贴和补贴
计提：
借：管理费用
    生产成本
    制造费用
   劳务成本
贷：应付职工薪酬——工资，奖金，津贴和补贴
支付时
借：应付职工薪酬——工资，奖金，津贴和补贴
  贷：银行存款
      库存现金
     其他应收款（扣还代垫贷各种款项）
     应交税费——应交个人所得税（代扣）


明天继续

2016.11.8补充应付账款
提示：应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。
处理如下
发生
借：原材料等
    应交税费－－－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2.偿还时
借：应付账款
贷：银行存款
     应付票据（开出商业汇票抵付）
3，无法偿付或无需支付时
借：应付账款
   贷：营业外收入
4，持有现金折扣条件贷应付账款偿还时：
借：应付账款
   贷：银行存款（实际的偿还金额）
       财物费用（享有的现金折扣）
5，企业外购电力，燃气等动力一般通过“应付账款”核算，即在每月支付时做暂付款处理。
借：应付账款
  贷：银行存款
月末按用途分类
借：生产成本
     制造费用
     管理费用等
   贷：应付账款
6.应付账款如出现借方余额代表的是预付账款，






应付票据的处理
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月
开出商业汇票时
购买原材料
借：材料采购/原材料/库存商品
    应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：应付票据
偿还时
借：应付账款
贷：应付票据/银行存款


企业支付银行承兑汇票手续费
借：财物费用
  贷：银行存款
      库存现金


应付票据贷转销
1，企业无力支付应付商业承兑汇票到期
借：应付票据
贷：应付账款
2，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款
借：应付票据
   贷：短期借款

(二)计划成本法核算(重难点）

1.设置的科目有原材料、材料采购、材料成本差异等。

     账务处理

    1.购入材料，货款已付，材料已入库

   借：材料采购

       应交税费---应交增值税（进项税）

       贷：银行存款

     2.款已付，料未入库

      借：材料采购

           应交税费--应交增值税（进项税）

         贷：银存

     3.款未付，料已入库

     借：材料采购

         应交税费--应交增值税（进项税）

       贷：应付票据

借：原材料

   贷：应付账款--暂估价

  下月初作相反分录

   借：应付账款--暂估价

    贷：原材料

材料成本差异反映企业已入库材料的实际成本与计划成本之间的差异，

可以建个微笔记的帖子，然后每次跟帖回复，你也可以这样发新帖，然后建个汇总贴把笔记汇总起来！

回复#1楼2班005岩岩的帖子

我的连续笔记是不是做的方式不对啊？是不是要在我参加入学院时发的帖子里连续做微笔记？而我却是每次新发一个微笔记新帖？