一、单选：
1、某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（ ）万元。
A、70
B、370
C、90
D、460
【正确答案】B
【答案解析】 本题考核营业税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
房产税不通过营业税金及附加科目核算，确认时，借记“管理费用”，贷记“应交税费—应交房产税”；支付时，借记“应交税费—应交房产税”，贷记“银行存款”。
所得税费用通过所得税费用科目核算。
应记入“营业税金及附加“的税金＝300＋60＋10＝370（万元）。
2、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（ ）。
A、营业税、增值税
B、城市维护建设税、教育费附加
C、消费税、增值税
D、印花税、消费税
【正确答案】B
【答案解析】 选项AC中的增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。选项D中的印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”。
3、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（ ）万元。
A、100
B、110
C、10
D、11.5
【正确答案】C
【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。
4、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（ ）。
A、财务费用
B、营业外收入
C、管理费用
D、在建工程
【正确答案】C
【答案解析】 本题考核筹建期间长期借款利息的核算。企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。
5、下列各项中，不通过财务费用核算的是（ ）。
A、企业发行股票支付的手续费
B、企业支付的银行承兑汇票手续费
C、企业购买商品时取得的现金折扣
D、企业销售商品时发生的现金折扣
【正确答案】A
【答案解析】 本题考核财务费用核算的内容。选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项B，企业支付的银行承兑汇票手续费应该计入财务费用；选项C，企业购买商品时取得的现金折扣应该冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣应该计入财务费用。
二、多项选择题
1、下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。
A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用
B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用
C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用
D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用
【正确答案】ACD
【答案解析】 选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。
2、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
A、应付财务人员的工资
B、生产经营用短期借款支付的利息
C、汇兑业务支付的手续费
D、发生的现金折扣
【正确答案】BCD
【答案解析】 选项A，计入管理费用。
3、下列项目中，不计入财务费用处理的有（ ）。
A、企业销售商品发生的商业折扣
B、企业销售商品发生的销售折让
C、企业购买商品获得的现金折扣
D、企业购买商品放弃的现金折扣
【正确答案】ABD
【答案解析】 选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。
4、下列选项中，企业可用现金支付的款项有（ ）
A、职工工资、津贴
B、结算起点以上的支出
C、根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
D、个人劳务报酬
【正确答案】ACD
5、下列有关现金的说法，正确的是（ ）
A、向个人收购农副产品或其他物资，超过30000万元，就不能使用现金
B、单位留存库存现金的最高数额为10000元
C、使用800元现金购买办公用品的开支
D、边远地区和交通不便的开户单位库存现金限额可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支确定
【正确答案】 CD
三、判断题
1、随同产品出售不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。因为不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以相应的成本计入到销售费用。
2、费用是企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
3、营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
4、对外销售的应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目。（ ）
【正确答案】 对
