此贴为2017年学习<初级会计实务>微笔记
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最美女会计
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补2016年11月27日 第126天
三、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 企业收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付 借：预付账款 贷：银行存款 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项 借：银行存款 贷：预付账款 |
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补2016年11月26日 第125天
二、应收账款 （一）应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，只要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等 （二）应收账款的账务处理 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 企业代购货单位垫付包装费、运杂费 借：银行存款 贷：应收账款 企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款 |
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2016年11月25日 第124天
（二）应收票据的账务处理 1、取得应收票据和收回到期票款 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据 借：应收票据 贷：应收账款 因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 商业汇票到期回款项时，按实际收到的金额 借：银行存款 贷：应收票据 2、应收票据的转让 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物质时，按应计入取得物资成本的金额 借：材料采购（原材料） 、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 3、商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款（收到的金额） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（票面价值） |
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补2016年11月24日 第123天
第二节 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项 应收款项：应收票据、应收账款、其他应收款 预付款项：指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款 一、应收票据（商业汇票） （一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票 商业汇票的付款期限，最长不超过6个月 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票、银行承兑汇票 商业承兑汇票：付款人在接到通知日的次日起三日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款 银行承兑汇票：企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息 |
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补2016年11月18日 第117日
三表一注 一、资产负债表的编制 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明： （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 |
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补2016年11 月17日 第116日
财务报告的概念和构成 （一）财务报告的概念 事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。 事业单位的财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 财务报表由会计报表及其附注构成。 （二）财务报告的构成 ★事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。 事业单位应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 |
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补2016年11月09日 第108天
净资产 事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。 一、财政补助结转结余 月末，根据财政补助收入本期发生额， |
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2016年11月4日 第103天
（七）在建工程 （2）支付工程价款及专门借款利息时： 2.设备安装工程 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 同时 借：非流动资产基金—在建工程 贷：在建工程 |
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2016年10月31日 第99天
（二）短期投资 事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。 （1）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费），借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”等科目。 （2）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。 （3）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，贷记或借记“其他收入”科目 （三）应收及预付款项 1.财政应返还额度 财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度 （1）在财政直接支付方式下 （2）在财政授权支付方式下 2.应收票据 3.应收账款 （3）★逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款（★预付账款和其他应收款），按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 4.预付账款 |
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补2016年10月26日 第94天
分步法的比较
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补2016年10月25日 第93天平行结转分步法
平行结转分步法也称不计算半成品成本分步法。它是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。如图4： 图4 平行结转分步法 产品生产成本在完工产品和在产品之间的分配： 1.各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总记入产成品成本，不必逐步结转半成品成本。 2.不必进行成本还原，简化加速成本计算工作。 缺点： 1.不能提供各步骤半成品的成本资料； 2.在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而不能为各个生产步骤在产品的实物管理和资金管理提供资料。 3.各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面反映各该步骤产品的生产耗费水平（第一步除外），不能更好地满足这些步骤成本管理的要求 |
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补2016年10月24日 第92天
产品成本计算的分步法 一、分步法特点 分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。 这种方法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。在这类企业中，产品生产可以分为若干个生产步骤的成本管理，通常不仅要求按照产品品种计算成本，而且还要求按照生产步骤计算成本，以便为考核和分析各种产品及各生产步骤的成本计划的执行情况提供资料 分步法计算成本的主要特点： 分步法与其他成本计算方法比较
续表
二、分步法成本计算的一般程序 根据成本管理对各生产步骤成本资料的不同要求和简化核算的要求，一般采用逐步结转和平行结转两种方法，称为逐步结转分步法和平行结转分步法。（一）逐步结转分步法 逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称计算半成品成本分步法 如图1所示： 这种方法用于大量大批连续式复杂性生产的企业。这种类型的企业，有的不仅将产成品作为商品对外销售，而且生产步骤所产半成品也经常作为商品对外销售。例如，钢铁厂的生铁、钢锭，纺织厂的棉纱等，都需要计算半成品成本。 补充： 图3 分项结转分步法 优点： 一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料。 二是为各生产步骤的在产品实物管理提供资料。 三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。 ★缺点： 成本结转工作量较大；各生产步骤的半成品成本采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加了核算的工作量 |
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2016年10月13日 第81天
交互分配法（先对内分配，再对外分配） 交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成： ★对内交互分配率＝辅助生产费用总额/辅助生产提供的总产品或劳务总量 ★对外分配率＝（交互分配前的成本费用＋交互分配转入的成本费用－交互分配转出的成本费用）/对辅助以外的其他部门提供的产品或劳务总量 |
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补2016年10月12日 第80天
辅助生产费用分配方法 （一）辅助生产费用的归集 （二）★辅助生产费用的分配及账务处理 辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等 直接分配法（不对内分配，只对外分配） 直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 采用此方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简单，但分配结果不够准确。适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况 |
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补2016年10月11日 第79天
职工薪酬的归集和分配 （一）职工薪酬的归集和分配 某种产品耗用的定额工时＝该种产品投产量×单位产品工时定额 生产工资费用分配率＝各种产品生产工资总额/各种产品定额工时之和 某种产品应分配的生产工资＝该种产品定额工时×生产工资费用分配率 补充： 制造费用分配率＝制造费用总额／各产品分配标准之和 某种产品应分配的制造费用＝该种产品分配标准×制造费用分配率 （二）职工薪酬的账务处理 借：基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 |
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补2016年10月8日 第76天
成本核算的要求和一般程序 产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用。 一、成本核算的要求 （一）做好各项基础工作 （二）正确划分各种费用支出的界限 1.正确划分收益性支出与资本性支出的界限； 2.正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限； 3.正确划分本期费用和以后期间费用的界限； 4.正确划分各种产品成本费用的界限； 5.正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限。 上述五方面费用的划分应遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用与受益程度成正比 （三）根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法 产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。目前，企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标准成本法等 二、成本核算的一般程序 三、成本与费用的关系 费用是企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，构成产品成本的基础。 产品成本是为生产某种产品而发生的各种耗费的总和，是对象化的费用。 费用涵盖范围宽，着重按会计期间进行归集，而成本着重于按产品进行归集。 产品成本是费用总额的一部分，只包括完工产品的费用，不包括期间费用和期末未完工产品的费用等 |
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2016年9月29日 第74天
所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念和作用 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的内容和结构 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响 三、所有者权益变动表项目的编制 所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。 企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独编制利润分配表列示 |
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加油，继续努力
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2016年7月22日笔记：第5天 存货二、原材料
原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 1、采用实际成本核算的账务处理 材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等 购入材料： ①款已付或票已开，料入库 借：原材料 应交税费 贷：银行存款 ②款已付或票已开，料未到 借：在途物质 应交税费 贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物质 ③款未付，料入库 借：原材料 应交税费 贷：应付账款 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初最相反会计分录 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 借：原材料 应交税费 贷：银行存款 ④款已付，料未到 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 应交税费 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）发出材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 2、采用计划成本核算的账务处理 材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。材料实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。 （购入材料）①款已收，料入库 借：材料采购 应交税费 贷：银行存款 ②款已收，料未入库 借：材料采购 应交税费 贷：银行存款 ③款未付，料入库 借：材料采购 应交税费 贷：应付票据 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初冲作相反 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 （2）发出材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 本期材料成本差异率=（期初成本差异+期末成本差异）/（期初计划成本+期末计划成本）X100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X本期材料成本差异率 期初材料成本差异率=期初成本差异/期初计划成本X100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料计划成本X期初材料成本差异率 |
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2016年7月21日 笔记：第4天
第四节 存货 1.存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 2.存货成本的确定 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货采购成本=买价+进口关税+其他税费+运费+装卸费+保险费+其他可归属于存货达到预定可使用状态前的合理费用（例如运输途中的合理损耗） （1）企业（如商品流通企业）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货的采购成本。 （2）也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益（主营业务成本）；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 （3）采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益（销售费用）。 注:（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益。 （2）企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。 （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。 4.发出存货的计价方法 (1)个别计价法（个别认定法） (2)先进先出法 (3)月末一次加权平均法 存货单位成本=（月初库存存货成本+本月进货实际成本）÷（月初库存存货数量+本月进货数量之和） 本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本 (4)移动加权平均法 存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货实际成本）÷（原有库存存货数量+本次进货数量） 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 |
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