【2016.12.20，第20天记】

月末一次加权平均法

公式：

存货单位成本=总成本/总数量

      =【月初库存存货成本+（本月各批进货的实际单位成本*本月进货数量）】/（月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和）

本月月末库存存货成本

=月末库存存货的数量*存货单位成本

本月发出存货的成本

=总成本-月末成本

=本月发出存货的数量*存货单位成本

本月月末库存存货成本

=月初库存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本

优点：只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作

缺点：由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制。

【2016.12.16，第16天记】

存货

存货的内容：
存货包括各类材料、在产品、半成品或者商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。注意：工程物资不属于存货，计入在建工程
存货的确定：存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括：采购成本、加工成本和其他成本。

采购成本包括：1.购买的价款（企业购入的材料或者商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。）
         2.相关的税费（企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额等。）
        3.其他可归属存货采购成本的费用（采购成本中除了上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。）
注意：委托加工物资所支付的消费税，可能计入存货成本，也可以记在应交税费的借方留待抵扣，运输途中的合理损耗只是会增加存货的单位成本，不会影响存货的总成本。
加工成本包括：
        在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
其他成本包括：
        除采购成本、加工成本以外的、使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。

【2016.12.1，第一天记】

非财政补助结转结余
事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参加事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转和”财政补助结余“科目核算。
1，非财政补助结转
       指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的，须按规定用途使用的结转资金。
      期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转至”非财政补助结转“科目。
2，非财政补助结余
     包括事业结余和经营结余两个组成部分。
  事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
   经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

【2016.11.28.第25天记】

负债
  包括：短期借款、应缴款项、应付职工薪酬、应付及预收款项、长期借款、长期应付款
事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
  1.短期借款
   利息支出：“其他支出”科目
2.应缴款项
    应缴税费：指事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、企业所得税等。
   应缴国库款：指事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）
   应缴财政专户款：指事业单位按规定应缴入财政专户的款项。
3，应付职工薪酬
4、应付预收款项、其他应付款、长期应付款
     无法支付时，记入“其他收入”科目。
5.长期借款
利息支出：记入“其他支出”科目。

【2016.11.24，第21天记】

收入和支出
收入的分类：
   财政补助收入：从同级财政部门取得的各类财政拨款
非财政补助收入：上级补助收入：从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入
                     附属单位上缴收入：附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入
                     事业收入：开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入
                    其他收入：投资收益、存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈、存货盘盈、无法偿付的应付款
                    经营收入：在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
支出的分类：
    财政补助支出
  非财政补助支出：1.上缴上级支出：按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出
                     2.对附属单位补助支出：用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
                    3.事业支出：事业单位开展专业业务活动及辅助活动发生的基本支出和项目支出。
                   4，其人支出：利息支出，捐赠支出，现金盘亏损失、资产处置损失，接受捐赠非流动资产发生的税费支出
                   5，经营支出：在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
事业支出账户：区分财政补助支出、非财政专项资金支出和其他资金支出等进行明细核算
事业支出——财政补助支出

加油，棒棒哒

【2016.11.22，第19天记】

按产品种类反映的产品生产成本表的分析
   1.本期实际成本与计划成本的对比分析
   2.本期实际成本与上年实际成本的对比分析
     影响可比产品成本降低额变动的因素：
       产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。
    影响可比产品成本降低率变动的因素：
      产量*去年单位成本-产量*今年单位成本/产量*去年单位成本
     产品品种比重变动和产品单位成本变动
   在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减，但成本降低率不变。

【2016.11.9，第6天记】

第三节 要素费用的归集和分配
     1.成本核算的科目设置
   “生产成本”科目（直接生产费用和转入的间接生产费用）
   制造费用科目
     间接费用：应计入产品成本但没有专设成本项目的各项间接费用。
2，材料、燃料、动力费用的归集和分配
   第一步：计算定额消耗量
   第二步：计算材料消耗量分配率
   第三步：计算产品应分配的材料费用
会计分录：
       借：基本生产成本
            辅助生产成本
             制造费用
           贷：原材料
3.职工薪酬的归集和分配
    借：基本生产成本
         辅助生产成本
        制造费用
         管理费用
         销售费用
       贷：应付职工薪酬
4.辅助生产费用的归集和分配
    直接分配法
     交互分配法
     计划分配法
     顺序分配法
      代数分配法

【2016.11.8，第5天记】

第八章 产品成本核算


   1.产品成本：指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。
   2，成本核算的对象：
       定义：确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。
       确定成本核算对象的作用
          成本核算对象的确定，是设立成本明细分类账户、归集和分配生产费用以及正确计算成本的前提。
         成本核算对象的确定依据
           具体的成本核算对象应当根据企业生产经营特点和管理要求加以确定。
         生产经营特点：大量大批、小批单件、是否分步
         管理要求：分步情况下是否分步计算成本。
3.成本项目
   工业企业成本项目：
         1.直接材料    2.燃料及动力    3.直接人工     4.制造费用：生产产品和劳务发生的各项间接费用。
         还可增设废品损失、直接燃料和动力等成本项目。

【2016.11.5，第2天记】

利润表

     利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表（采用多步式结构）

利润表的编制：

    利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

  1.上期金额应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

   2.本期金额

     营业收入 项目=主要业务收入+其他业务收入

     营业成本项目=主要业务成本+其他业务成本

【2016.10.28，第24天记】

第3节 期间费用

一，销售费用

二、管理费用

三、财务费用

           一，销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

五项： 1，售前——广告费、展览费

         2、售中——包装费、运输费、装卸费、产品保险、不单独计价包装物的成本

         3.售后——商品维修费、预计产品质量保证损失

         4.销售机构——职工薪酬、折旧费、修理费

         5.委托代销——委托方的手续费

二、管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所产生的各种费用。

  管理费用：1.筹建期间——开办费

             2，管理部门——职工薪酬、维修费、折旧费、差旅费

             3.四税一费——房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费

             4，三项特殊——业务招待费、研究费用、固定资产日常维修费（车间+管理）

三。财务费用

1.利息支出（减利息收入）

     短期借款利息

     不符合资本化条件的长期债务利息支出

  2.汇兑损失（减汇兑收益）

3，相关手续费：办理银行承兑汇票的银行手续费。

4.销售企业发生的现金折扣或采购企业获得的现金折扣。

【2016/10/22，第18天记】

销售材料等存货的处理

   企业在日常活动中还可能发生对外销售不需要的原材料、随同商品对外销售单独计价的包装物等业务。 （出租房的猪吃代销包装的饲料）

“其他业务收入”科目包括销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实际的收入。

  “其他业务成本”科目包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。

提供劳务收入

1.在同一会计期间内开始并完成的劳务

    劳务交易完成时确认收入：

     1.对于一次就能完成的劳务

     2.在同一会计期间内开始并完成的劳务。

2账务处理

     企业对外提供劳务发生的支出：

          借：劳务成本

             贷：银行存款等

     待确认为费用时：

           借：主营业务成本

                其他业务成本

             贷：劳务成本

【2016.10.21，第17天记】

1、采用预收款方式销售商品的处理
    预收账款销售方式下，销售方直到收到最好一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所以全上的主要风险和报酬只有在收到最好一笔款项时才转让给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。
2、采用支付手续费方式委托代销商品的处理
      采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时应将支付的代销手续计入销售费用。
     受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确认代销手续费，确认劳务收入。
      确认代销手续费收入时：
           借：应付账款
               贷：其他业务收入

【2016.10.12，第8天记】

长期应付款
    是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
长期应付款具有款项主要形成固定资产并分期付款的特点。
   1.应付融资租赁款
     是指企业融资租入固定资产而发生的应付款，是在租赁开始日承租人应向出租人支付的最低租赁付款额。
     在租赁期开始日，承租人会计分录为：
         借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用）
             未确认融资费用
             贷：长期应付款（最低租赁付款额）
                 银行存款（初始直接费用）
     承租人在计算最低租赁付款额的现值时采用的折现率的顺序：
           1.租赁内含利率（能取得出租人租赁内含利率）
           2.租赁合同规定的利率
           3.同期银行贷款利率
     租赁内含利率。是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。

【2016.9.29，第29天】

增值税销项税额的核算
   销售商品或提供应税劳务和应税服务时：
           借：应收账款
               应收票据
               银行存款
             贷：主营业务收入
                 其他业务收入
                 应交税费——应交增值税（销售税额）
  发生销售退回时，做相反分录。
视同销售、出口退税、缴纳增值税的核算
   1.视同销售行为
    视同销售需要交纳增值税的事项：
   1.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费
     2.将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
2.出口退税
   借：其他应收款
       贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
3.交纳增值税
      借：应交税费——应交增值税（已交税金 ）
        贷：银行存款

【2016.9.24，第24天记】

离职后福利            是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。短期薪酬和辞退福利除外。
离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。
     设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。 如：养老保险和失业保险。
辞退福利
         是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
其他长期职工福利
           是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

【2016.8.23，第53天】

在建工程领用本企业自产的原材料、商品时
  用于建造不动产（用于非应税项目，视同销售，确认销项税额）
      借：在建工程
       贷：库存商品（或原材料）
           应交税费——应交增值税（销项税额）
   用于建造生产经营用动产
       借：在建工程
          贷：库存商品（或原材料）
自营工程发生的其他费用（如分配工程人员工资等）
    借:在建工程
       贷：银行存款
            应付职工薪酬
自营工程达到预定可使用状态时
     借：固定资产（按其成本）
        贷：在建工程

【2016.7.29，第29天记】

持有至到期投资

持有至到期投资是指：1.到期日固定  2.回收金额固定或确定  3.且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情况下，包括企业持有的，在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

  权益（股票）投资不能划分为持有至到期投资。

持有至到期投资的账务处理

应设置：持有至到期投资——成本

                         ——利息调整

                         ——应计利息

核算企业持有至到期投资的摊余成本

加油，坚持必胜！

一个是公允价值变动损益，一个是其他综合收益。