（一）现金流量表的编制方法
　　企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

　　（二）现金流量表主要项目说明
　　经营活动产生的现金流量：
　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
　　2.“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款。

　　3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
　　4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
　　其他项目略。

所得税费用相关分录：
　　借：所得税费用
　　　　贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）
　　　　　　递延所得税资产（增加在借方）
　　　　　　递延所得税负债（减少在借方）

应交所得税的计算
　　★应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

销售材料等存货的处理
　　企业在日常活动中还可能发生对外销售不需用的原材料、随同商品对外销售单独计价的包装物等业务。
　　【链接】记入其他业务收入（成本）的情况
　　出租房的猪吃代销包装的饲料
　　★“其他业务收入”科目包括销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。
　　★“其他业务成本”科目包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销、出租包装物的成本或摊销额。

销售退回的处理
　　（一）★对于未确认收入的售出商品发生的销售退回
　　借：库存商品
　　　　贷：发出商品
　　若原发出商品时增值税纳税义务已发生：
　　借：应交税费—应交增值税（销项税额）
　　　　贷：应收账款

　　（二）★对于已确认收入的售出商品发生的销售退回
　　借：主营业务收入　
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　　　贷：银行存款
　　　　　　财务费用（退回现金折扣）
　　借：库存商品　　　　
　　　　贷：主营业务成本

应交营业税的账务处理
　　1.一般业务账务处理：
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费—应交营业税
　　★2.企业出售不动产时，计算应交的营业税：
　　借：固定资产清理
　　　　贷：应交税费—应交营业税
　　3.实际交纳营业税时：
　　借：应交税费—应交营业税
　　　　贷：银行存款

　　★4.企业转让部分无形资产使用权应交的营业税
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费—应交营业税
　　5.转让部分无形资产所有权应交营业税
　　借：营业外支出
　　　　银行存款
　　　　累计摊销
　　　　无形资产减值准备
　　　　贷：应交税费—应交营业税
　　　　　　无形资产
　　　　　　营业外收入

营改增账务处理
　　自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。
　　根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。
　　交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

　　1.一般纳税人差额征税的会计处理
　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额：
　　借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
　　　　主营业务成本
　　　　贷：银行存款、应付账款等
　　对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额：
　　借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
　　　　贷：主营业务成本

投资性房地产的处置
　　链接：类似于处置原材料
　　1.采用成本模式计量
　　（1）处置收入
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　（2）结转成本
　　借：其他业务成本
　　　　投资性房地产累计折旧（摊销）
　　　　投资性房地产减值准备
　　　　贷：投资性房地产