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帖子主题: [微学习笔记] 2018综合阶段学习笔记  发表于:Sat Apr 14 15:10:21 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-05-26 21:24:41 只看该作者
商誉是在非同一控制下企业合并产生的,同一控制下的企业合并不会产生新的商誉。
1. 非同一控制下的吸收合并产生的商誉:
(1) 对不含商誉资产组或资产组组合进行减值测试
(2) 对含商誉资产组或资产组组合进行减值测试
(3) 将(2)的金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面值
(4) 再按除商誉外的其他各项资产账面价值比重,按比例抵减其账面价值
(5) 抵减后各项资产账面价值不得低于以下三者之中最高者:(a)该资产的公允价值减去处置费用后的净额;(b)该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的);(c)零
2. 非同一控制下的控股合并产生的商誉
重点:少数股东权益的商誉应包括再资产组的账面价值
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22楼  
发表于:2018-06-05 17:41:27 只看该作者
确定长期股权投资的初始投资成本时,前提是合并合并方与被合并方采用的会计政策应当一致。
企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策不同的,应基于重要性原则,统一合并方与被合并方的会计政策,在按照合并方的会计政策对被合并方净资产的账面价值进行调整的基础上,计算确定长期股权投资的初始投资成本。
如果以被合并方编制合并财务报表,则应当以合并日被合并方的合并财务报表为基础确认长期股权投资的初始投资成本。


注:在非同一控制下进行长期股权投资,投资方为购买方,投资日为购买日;在同一控制下进行长期股权投资,投资方为合并方,投资日为合并日。
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23楼  
发表于:2018-06-06 20:23:33 只看该作者
同一控制下控股合并形成的长期股权投资
初始投资成本=子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值x母公司持股比例+原母公司在合并报表确认的商誉
子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值
=购买日子公司可辨认净资产的公允价值+子公司调整后的净利润-子公司分配的现金股利+(-)子公司其他综合收益+(-)子公司其他所有者权益变动


非同一控制下控股合并形成的长期股权投资
初始投资成本=合并成本=支付价款或付出资产的公允价值(含税)+发生或承担负债的公允价值+发行权益性证券的公允价值


不形成控股合并的长期股权投资
初始投资成本=按合并对价的公允价值+相关税费
苏可
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24楼  
发表于:2018-06-08 19:30:24 只看该作者
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25楼  
发表于:2018-06-08 21:10:07 只看该作者
对于原作为金融资产,转换为采用成本法核算的对子公司投资的
1. 如有关金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照转换时的公允价值确认为长期股权投资,该公允价值与其原账面价值之间的差额计入当期损益(相当于将它给卖了)
2.如非交易性权益工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在按照转换时的公允价值确认长期股权投资,该公允价值与账面价值之间的差额计入期初留存收益外,原确认计入其他综合收益的前期公允价值变动亦应结转计入期初留存收益
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26楼  
发表于:2018-06-10 22:44:38 只看该作者
资产组减值测试
1. 比较资产组可回收金额与账面价值,若前者低于后者,发生减值损失,应确认。
2. 资产组可回收金额,以资产组公允价值减处置费用后的净额,与资产组预计未来现金流量现值,两者之间较高者确定。
3. 资产组账面价值包括可直接归属于资产组和可合理一致分摊至资产组的账面价值
====
资产组减值损失应按下列顺序分摊
1. 先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
2. 次按资产组中除商誉外的其他各项资产账面价值比重,按比例抵减其他各项资产账面价值
3. 以上资产账面价值的抵减,应作为各单项资产(含商誉)的减值损失,计入当期损益。抵减后的各项资产账面价值不得低于下列三者之中最高者:(1)资产公允价值减处置费用后的净额;(2)资产预计未来现金流量的现值;(3)零
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27楼  
发表于:2018-06-12 20:50:22 只看该作者
总部资产减值测试
先认定所有与该资产组相关的总部资产,区分下列情况处理
1. 总部资产能按合理一致基础分摊者,应将总部资产账面价值分摊至资产组,再比较资产组账面价值和可回收金额,按下列顺序分摊
a 先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
b 次按资产组中除商誉外的其他各项资产账面价值比重,按比例抵减其他各项资产账面价值
c 以上资产账面价值的抵减,应作为各单项资产(含商誉)的减值损失,计入当期损益。抵减后的各项资产账面价值不得低于下列三者之中最高者:(1)资产公允价值减处置费用后的净额(2)资产预计未来现金流量的现值(3)零
2. 总部资产不能按合理一致基础分摊者,。。。。
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28楼  
发表于:2018-06-27 12:30:49 只看该作者
收入确认5步
1. 辨识合同
2. 辨识单项履约义务
3. 确定交易价格
4. 价格分摊....(将交易价格分摊至单项履约义务)
5. 履约认收入....(履行单项履约义务时确认收入)
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29楼  
发表于:2018-07-22 10:02:43 只看该作者
并购类型
1. 从所处产业来分:横向并购、纵向并购、多元化并购
2. 从并购双方态度来分:友善并购、敌意并购
3. 从产业类型来分:产业资本并购、金融资本并购
4. 从资本来分:杠杆并购、非杠杆并购
====
并购动机:
1. 避开进入壁垒,迅速进入,争取市场机会、避开各种风险
2. 获得协同效应
3. 降低企业负外部性、减少竞争、增强对市场的控制力
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30楼  
发表于:2018-07-27 10:16:35 只看该作者
债券发行的一般条件
1. 净资产:股份有限公司不低于3000万元,有限责任公司不低于6000万元
2. 本次发行后累计债券余额不超过最近一期期末净资产的40%
3. 公司生产经营符合法律、行政法规和章程规定,募集资金投向符合国家产业政策
4. 利润:最近3个会计年度实现的可分配利润不少于公司债券1年的利息
5. 利率:债券利率不超过国务院限定的利率水平
6. 内控健全、内控制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷
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31楼  
发表于:2018-07-27 10:28:00 只看该作者
上市公司增发股票一般条件
1. 健全的组织结构:4
2. 盈利能力应具有可持续性:3
3. 财务状况良好:2
4. 财务会计文件无虚假记载
5. 募集资金数额和使用符合规定
6. 上市公司不存在法定违法:5
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32楼  
发表于:2018-07-27 10:47:47 只看该作者
上市公司增发股票一般条件
1. 健全的组织机构:
1.1 上市公司董事、监事和高级管理人员具备任职资格
1.2 不存在违反公司法中关于董事、监事、高级管理人员限制规定的行为,且最近36个月内未受到中国证监会的行政处罚、最近12个月内未收到证券交易所的公开谴责
1.3 上市公司与控股股东、实际控制人的人员、资产、财务分开,机构、业务独立,能自主经营管理
1.4 最近12个月内不存在违规对外提供担保的行为
2. 盈利能力具有可持续性:
2.1 高级管理人员和核心技术人员稳定,最近12个月内未发生重大不利变化
2.2 最近3个会计年度连续盈利,按扣除非经营性损益前后的较低者,作为计算依据
2.3 最近24个月内曾公开发行证券的,不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形
3. 财务状况良好:
3.1 最近3年及最近1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告;被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的,所涉及的事项对发行人无重大不利影响或在发行前重大不利影响已经消除
3.2 最近3年以现金方式累计分配利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。上市公司可以进行中期现金分红。
4. 财务会计文件无虚假记载
5. 募集资金的数额和使用符合规定:除金融企业外,本次募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资,不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司
6. 上市公司不存在法定违法:
6.1 本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;
6.2 擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正;
6.3 上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责;
6.4 上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出公开承诺的行为;
6.5 上市公司或董事、高级管理人员,因涉嫌犯罪被司分机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查。

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33楼  
发表于:2018-07-27 16:15:35 只看该作者
产品生命周期的战略目标和战略途径
导入期 - 战略目标:扩大市场份额,争取成为市场的领头羊
导入期 - 战略途径:投资于研究于开发及技术改进,提高产品质量


成长期 - 战略目标:争取最大市场份额,并坚持至成熟期的到来。若以较小的市场份额进入成熟期,则开拓市场方面的投资额将难以获得补偿。
成长期 - 战略途径:市场营销,此时是公司改变质量形象和价格形象的好时机


成熟期 - 战略目标:在巩固市场份额的同时提高投资报酬率
成熟期 - 战略途径:提高效率,减低成本


衰退期 - 战略目标:首先是防御,获取最后的现金流
衰退期 - 战略途径: 控制成本,以求能维持正的现金流。如果缺乏控制成本的优势,则应选择退却战略,尽快退出
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34楼  
发表于:2018-07-28 13:12:37 只看该作者
首次公开发行股票并上市条件_ 主板中小板
1. 存续时间
2. 资本真实、经营合法合规
3. 人员业务稳定
4. 股权清晰
5. 资产
6. 健全的组织发展:董事、监事和高级管理人员4不得
7. 持续盈利能力:5
8. 财务状况良好:6
9. 发行人不存在法定违法行为:5
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35楼  
发表于:2018-07-28 13:51:28 只看该作者
首次公开发行股票并上市的条件_主板中小板
1. 存续时间:发行人应当是依法设立且合法存续一定时间的股份有限公司。
1.1 股份有限公司自公司成立之日起,持续经营时间在3年以上;
1.2 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的,自有限责任公司成立之日起,持续经营时间在3年以上;
1.3 经国务院批准的其他情形。
2. 资本真实,经营合法合规
3. 人员业务稳定:发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化,实际控制人没有发生变更。
4. 股权清晰:控股股东、受控股股东、实际控制人支配的股东持有发行人的股份不存在重大权属纠纷。
5. 资产:发行人的主要资产不存在重大权属纠纷。
6. 健全的组织机构:发行人的董事、监事和高级管理人员不得有
6.1 被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的;
6.2 最近36个月内受到中国证监会行政处罚;最近12个月内受到证券交易所的公开谴责;
6.3 因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查,尚未有明确结论意见;
6.4 存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。
7. 持续盈利能力:不得有下列影响持续盈利能力的情形
7.1 发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或将发生重大变化,并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响;
7.2 发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或将发生重大变化,并对发行人的持续经营能力构成重大不利影响;
7.3 发行人最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或存在重大不确定性的客户存在重大依赖;
7.4 发行人最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益;
7.5 发行人在用的商标、专利、专有技术及特许经营权等重要资产或技术的取得或使用存在重大不利变化的风险。
8. 财务状况良好
8.1 财务管理规范,由注册会计师出具了无保留意见的内部控制鉴证报告和无保留意见的审计报告;
8.2 最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元,净利润以扣除非经常性损益前后较低者作为计算依据。
8.3 最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元;
8.4 发行前股本总额不少于人民币3000万元;
8.5 最近一期期末无形资产占净资产的比例不高于20%;
8.6 最近一期期末不存在未弥补亏损。
9. 发行人不存在法定违法行为:
9.1 最近36个月内未经法定机构核准,擅自公开或变相公开发行过证券;或者有关违法行为虽然发生在36个月前,但目前仍处于持续状态;
9.2 最近36个月内违法工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规,受到行政处罚,且情节严重;
9.3 最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请,但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;或者不符合发行条件以欺骗手段骗取发行核准;或者以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核委员会审核工作;或者伪造、变造发行人或董事、监事
高级管理人员的签字、盖章。
9.4 本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;
9.5 涉嫌犯罪被司法机关立案侦查,尚未有明确结论意见。
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36楼  
发表于:2018-07-28 13:58:38 只看该作者
首次公开发行股票并上市的条件_创业板....仅列与主板中小板不同者
1. 最近2年连续盈利,最近2年净利润累计不少于1000万元;或最近1年盈利,最近1年营业收入不少于5000万元;
2. 发行后股本总额不少于人民币3000万元
3. 最近2年主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化,实际控制人没有发生变更
4. 发行人及其控股股东、实际控制人不得在最近3年内有重大违法行为,不得存在未经法定机关核准,擅自公开或变相公开发行证券,或有关违法行为虽然发生在3年前,但目前仍处于持续状态
5. 发行人应当主要经营一种业务,其生产经营活动符合法律、行政法规和章程、产业政策及环境保护政策
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37楼  
发表于:2018-07-29 22:15:24 只看该作者
独立董事的特别职权
1. 重大关联交易应由独立董事认可后,提交董事会讨论
2. 向董事会提议聘用或解聘会计师事务所
3. 向董事会提请召开临时股东大会
4. 提议召开董事会
5. 独立聘请外部审计机构和咨询机构
6. 可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权
重大关联交易是指上市公司拟与关系人达成总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值5%的关联交易
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38楼  
发表于:2018-07-31 12:00:41 只看该作者
并购动机
1. 避开进入壁垒,迅速进入,争取市场机会,规避各种风险
2. 获取协调效应
3. 克服企业负外部性,减少竞争,增强对市场的控制力
风险类型
1. 外部风险:政治风险、法律风险和合规风险、社会文化风险、技术风险、自然环境风险、市场风险、产业风险
2. 内部风险:战略风险、运营风险、操作风险、财务风险
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39楼  
发表于:2018-07-31 16:31:25 只看该作者
上市公司股东大会特别职权
1. 对上市公司聘用、解聘会计师事务所作出决议;
2. 审议上市公司1年内购买、出售重大资产超过上市公司最近一期经审计总资产30%的事项应经股东大会特别决议(出席表决权2/3以上)
3. 审议批准变更募集资金用途事项
4. 审议股权激励计划
5. 审议批准下列对外担保行为:
5.1 本公司及本公司控股子公司的对外担保总额,达到或超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保;
5.2 公司的对外担保总额,达到或超过最近一期经审计总资产30%以后提供的任何担保,应经股东大会特别决议(出席表决权2/3以上);
5.3 为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保;

5.4 单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保;
5.5 对股东、实际控制人及其关联方提供的担保
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40楼  
发表于:2018-07-31 16:35:27 只看该作者
独立董事特别职权
1. 重大关联交易应由独立董事认可后,提交董事会讨论;
2. 向董事会提议聘用或解聘会计师事务所;
3. 向董事会提请召开临时股东大会;
4. 提议召开董事会;
5. 独立聘请外部审计机构和咨询机构;
6. 可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权


何谓重大关联交易?
上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值5%的关联交易
会计培训
正保培训项目
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