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帖子主题: [微学习笔记] 开启注册会计师学习之路(会计)  发表于:Wed Apr 25 15:04:09 CST 2018

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发表于:2018-04-27 10:03:43 只看该作者
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22楼  
发表于:2018-04-28 06:07:16 只看该作者
企业管理金融资产的业务模式,是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
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发表于:2018-04-28 09:10:05 只看该作者
微信上面做的笔记,测试
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发表于:2018-04-28 09:35:41 只看该作者
很好!
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发表于:2018-04-28 09:44:51 只看该作者
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26楼  
发表于:2018-04-29 07:08:15 只看该作者


以收取合同现金流量为目标的业务模式包括贷款、应收账款、债权投资(原持有至到期投资)等,准则规定分类为以摊余成本计量的金融资产。
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发表于:2018-04-29 20:49:01 只看该作者
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28楼  
发表于:2018-04-30 07:35:51 只看该作者


以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式包括债务工具投资等其他债权投资(原可供出售金融资产中债务工具),准则规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
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发表于:2018-04-30 10:06:24 只看该作者
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发表于:2018-05-01 16:37:37 只看该作者
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,即交易性金融资产。


如果企业管理金融资产的业务模式,不是以收取合同现金流量为目标,也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如,企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。在这种情况下,企业管理金融资产的目标是通过出售金融资产以实现现金流量。即使企业在持有金融资产的过程中会收取合同现金流量,企业管理金融资产的业务模式不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,因为收取合同现金流量对实现该业务模式目标来说只是附带性质的活动。
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31楼  
发表于:2018-05-02 06:52:50 只看该作者
套期,是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口,指定金融工具为套期工具,以使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。
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32楼  
发表于:2018-05-03 06:43:22 只看该作者


 现金流量套期,是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易,或与上述项目组成部分有关的特定风险,且将影响企业的损益。
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33楼  
发表于:2018-05-03 22:15:34 只看该作者


   公允价值套期,是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险,且将影响企业的损益或其他综合收益。其中,影响其他综合收益的情形,仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。
   公允价值套期的例子:
  某企业签订一项以固定利率换浮动利率的利率互换合约(收固定利率,付浮动利率),对其承担的固定利率负债的利率风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。


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34楼  
发表于:2018-05-04 06:01:53 只看该作者


为啥出现以固定利率换浮动利率的利率互换合约的情况?
举例 :假如两家公司的基本情况如下所示。如果A公司需要借入浮动利率资金,而B公司需要借入固定利率资金,问它们之间是否存在互换的空间?如果有,设计一个方案,使双方能够均分互换的利益(不考虑中介机构)。
A公司 B公司
信用等级 AAA BBB
拟借入资金 10万美元 10万美元
固定利率借款成本 5.5% 6%
浮动利率借款成本 LIBOR LIBOR+1%



1.A与B公司,因为信用程度不同,借款利率不同,其中固定利率借款利率相差0.5%,浮动利率之间相差1%,两种利率比较中的差异,说明两者存在互换的空间.
2.固定利率B与A差异小,说明B借固定利率款具有相对优势,A在浮动利率借款具有相对优势
3.在不考虑中介机构情况下的方案设计 A公司需要借固定利率款10万美元,B公司需要借浮动利率款10万美元 如不互换,两者共支付利率为:5.5%+LIBOR+1%
利用各自相对优势,进行货币互换,让A公司借浮动利率款,B借固定利率款,两者共支付LIBOR+6%,与不互换相比节省0.5%的利率水平,两者共享.这样,A公司借浮动利率款,利率LIBOR由B支付,B公司借固定利率款(利率6%),其中5.25%由A支付. 互换结果,A公司需要固定利率款,支付固定利率5.25%,节省0.25%的利率水平,以年为计,10万美元少支出利息为:100000*0.25%=250美元 B公司需要浮动利率款,支付浮动利率LIBOR+0.75%,节省0.25%的利率水平,以年计算,节省利息250美元.
补充:利率互换的基础是利用双方各自的借款优势.A公司本身借浮动利率具有优势,如果需要借浮动利率,只要直接借就是了.如果互换,意味着两者借款的总利率水平为:5.5%+LIBOR+1%=LIBOR+6.5%的水平,而不互换则为:LIBOR+6%,当然是不互换有利.
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发表于:2018-05-04 06:03:07 只看该作者
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发表于:2018-05-04 12:00:19 只看该作者

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发表于:2018-05-04 19:43:08 只看该作者
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发表于:2018-05-04 19:45:27 只看该作者
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发表于:2018-05-05 06:29:04 只看该作者


现金流量套期的例子:
  某企业签订一项以浮动利率换固定利率的利率互换合约(收浮动利率,付固定利率),对其承担的浮动利率债务的利率风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期。



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发表于:2018-05-05 10:20:18 只看该作者
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