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帖子主题: [微学习笔记] 经济法跟税法一起学  发表于:Wed Feb 07 08:20:13 CST 2018

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经济法 税法穿插学习
论坛管理员 于 Thu Mar 08 10:25:37 CST 2018 回复:
2018-02-07-2018-03-08
 

努力么?不努力?
最美女会计

  • 两年两师学霸
  • 央企,工作5年,年薪12万
  • 自立自强拒绝做家庭主妇
  • 美女律师弯道超车一次过税务师
  • 妈妈级考生的崛起之路!
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发表于:2018-02-07 08:25:07 只看该作者

税法基本原则

税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。

税收法定原则是税法基本原则的核心。

1.税收法定原则

也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

1税收要件法定主义——立法角度

国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;

②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;

③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定,这种规定还应当尽量明确

2税务合法性原则——执法角度

要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定,既可以使纳税得以程序化,提高工作效率,节约社会成本,又尊重并保护了税收债务人的程序性权利,促使其提高纳税的意识;

②要求征税机关及其工作人员在征税过程中,必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权,履行自己的职责,充分尊重纳税人的各项权利。


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发表于:2018-02-07 08:26:01 只看该作者

分类

1)单方法律行为和多方法律行为

①单方法律行为:仅有一方当事人的意思表示而无需他方的同意即可发生法律效力,如委托代理的撤销、债务的免除、无权代理的追认等。

②多方法律行为:两个或者两个以上的当事人意思表示一致而成立,如合同(包括赠与合同)。

负担行为与处分行为

①负担行为是使一方相对于他方承担一定给付义务的法律行为,权利人相应享有要求履行的请求权。这种给付义务既可以是作为(如买卖合同)的,也可以是不作为(如竞业限制协议)的。

②处分行为是直接导致权利发生变动的法律行为(如物权行为),不需要义务人积极履行给付义务。这种变动既可以是权利的产生、也可以是权利的变更或者消灭。

3)有偿法律行为(如买卖合同)和无偿法律行为(如赠与合同)

4)要式法律行为(如票据行为)和不要式的法律行为(如买卖合同)

5)主法律行为和从法律行为(如借款合同及其对应的担保行为)

民事法律行为的成立,必须具有当事人、意思表示、标的三个要素;实践性法律行为的成立还必须有标的物的交付。

民事法律行为的有效要件

1)行为人具有相应的民事行为能力;

2)行为人的意思表示真实;

3)(意思表示的内容)不违反法律和社会公共利益;

4)行为人的意思表示的形式(口头形式、书面形式、推定形式、沉默形式)必须符合法律的规定。



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发表于:2018-02-07 09:32:43 只看该作者

在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
溪边的_Amily
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发表于:2018-02-07 15:00:29 只看该作者
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发表于:2018-02-07 16:02:31 只看该作者
每天都做经济法税法练习

目标的实现建立在我要成功的强烈愿望上
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发表于:2018-02-07 16:06:29 只看该作者

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发表于:2018-02-08 14:01:33 只看该作者

税收公平原则

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。

税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理。

税收效率原则

税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率。

实质课税原则

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。


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发表于:2018-02-08 14:02:48 只看该作者

无效

1)自始无效:从行为开始时起就没有法律约束力。

2)当然无效:不论当事人是否主张,是否知道,也不论是否经过人民法院或者仲裁机构确认。

3)绝对无效:绝对不发生法律效力,不能通过当事人的行为进行补正。

当事人通过一定行为消除无效原因,使之有效,这不是无效民事行为的补正,而是消灭旧的民事行为,成立新的民事法律行为。例如,出卖人未取得预售许可而与买受人订立商品房预售合同的,合同无效,但是在起诉前取得预售许可的,合同有效.

可撤销

1)可不撤销

撤销的意思表示应向人民法院或仲裁机构作出;由人民法院或仲裁机构确认请求人是否享有撤销权;但人民法院或仲裁机构不主动干预。

无效民事行为是当然无效,不论当事人是否主张;但可撤销民事行为则由撤销权人自行选择是否撤销,如欲撤销,撤销权人应主动向人民法院或仲裁机构提出申请。

2)依法撤销

①撤销权人

在一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,只有受损害方才有权撤销。

②撤销权存续期间

在可撤销合同中,具有撤销权事由的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的,撤销权消灭。

3)撤销的后果

①可撤销民事行为在撤销前已经生效,在被撤销以前,其法律效果可以对抗除撤销权人以外的任何人。

②可撤销民事行为一经依法撤销,自行为开始时无效。

③合同无效或者被撤销不影响其中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力。(主观题必背)





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9楼  
发表于:2018-02-09 19:08:55 只看该作者

税法适用原则

1.法律优位原则

其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则

新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法。

3.新法优于旧法原则

也称后法优于先法原则,即新旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制,居于特别法地位级别比较低的税法,其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

5.实体从旧,程序从新原则

即实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

【实体法从旧】同法律不溯及既往原则。新法只从新规定开始的时段实施,不溯及以往,以往还按照旧的规定执行。

【程序法从新】20015月起实施的税收征管法规定,企业在银行开设的全部账户账号都要向税务机关报告。按照程序法从新原则,不论是20015月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的,不论是企业20015月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的银行账号,现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。这体现了税法适用原则中的实体从旧、程序从新原则。

6.程序优于实体原则

即在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。

纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则


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10楼  
发表于:2018-02-09 19:09:35 只看该作者

效力待定

即民事行为效力暂时不确定,满足法定条件后再确定为有效民事行为或者确定为无效民事行为。

未生效

即民事行为已经成立,但法定或约定的生效要件未满足,尚未生效;如无其他因素影响,一旦生效要件满足,即成为有效民事行为。

合法性

1.恶意串通损害他人利益民事行为:无效

2.以合法形式掩盖非法目的的民事行为:无效

3.违反法律、社会公共利益或者公序良俗的民事行为:无效

1)只要意思表示的内容(无需考虑实践履行)违反法律、社会公共利益或者公序良俗,行为即告无效。

2)违反法律的民事行为无效,指的是违反强制性规范中的效力规范。

其他

1.因重大误解而为的民事行为:可撤销

2.订立合同时显失公平的民事行为:可撤销

3.无权代理人订立的合同

1)构成表见代理:善意第三人有权主张合同有效

2)不构成表见代理:效力待定

4.无权处分人

1)所为的物权行为:效力待定

2)所为的债权行为:效力不受影响

5.按照法律规定应当经批准后生效的合同,未经批准:未生效

6.附生效条件/期限的合同,条件未成就/期限未届至:未生效


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11楼  
发表于:2018-02-10 11:57:58 只看该作者

纳税义务人

又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人有两种基本形式:自然人和法人。

自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人;法人可划分为居民企业和非居民企业,还可按企业的不同所有制性质进行分类等。

我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

征税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。

税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。

税目

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

税率

指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志,税率体现征税的深度。

纳税环节

指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

纳税期限

指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念:纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限,应掌握各个税种纳税期限,结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

纳税地点

根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

减税免税

指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。

罚则

指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

附则

主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述,可作一般了解。


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12楼  
发表于:2018-02-10 11:58:23 只看该作者

代理关系的判定

1.代理的三方关系及特征

1)如果代为从事一般的事务性行为(如代为在宴会上致辞)不属于代理;

2)代为进行民事诉讼、代为从事某些财政、行政行为(如代理专利申请、商标注册),亦构成代理;

3)并非所有的民事法律行为均可以代理,某些具有人身性质的民事法律行为(如立遗嘱、结婚等)、双方当事人约定必须由本人亲自实施的民事法律行为不得代理。

2.代理与相似制度的核心区别

1)代理VS委托

①委托是代理关系产生的原因之一,在委托代理中,委托人(被代理人)与受托人(代理人)之间的法律关系按照委托(双方法律行为)处理;

②委托产生的不一定是代理,如委托他人从事一般的事务性行为;

③代理不一定由委托产生,如法定代理、指定代理。

2)代理VS代表

①代理人和被代理人是两个独立的民事主体;代表人与法人同属一个民事主体。

②代理人所为的民事行为的法律效果归属于被代理人;法定代表人实施民事法律行为就是法人实施民事法律行为,不存在效力归属问题。

3)代理VS行纪

代理人以被代理人的名义为民事法律行为;行纪人从事受托事务以行纪人自己的名义进行。

4)代理VS传达(2017年新增)

①传达的任务是忠实传递委托人的意思表示,传达人自己不进行意思表示。代理关系中代理人是独立向第三人进行意思表示,以代理人自己的意志决定意思表示的内容。

②代理人要与第三人为意思表示,故要求代理人具有相应的民事行为能力;传达人是忠实传递委托人的意思表示,不以具有民事行为能力为条件。

③身份行为必须由本人亲自实施,不可以代理;身份行为可以借助传达人传递意思表示。


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发表于:2018-02-11 09:55:10 只看该作者

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发表于:2018-02-11 10:39:07 只看该作者

税收管理体制的概念

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。

税权的纵向划分——中央与地方;

税权的横向划分——立法;司法;行政;

税收立法原则

税收立法是指有权的机关依据一定的程序,遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充,也包括对税收法律、法规、规章的废止。

税收立法应遵循以下原则:

1.从实际出发的原则;

2.公平原则;

3.民主决策的原则;

4.原则性与灵活性相结合的原则;

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

税收立法权及其划分

1.税收立法权划分的种类

第一,按照税种类型的不同来划分;

第二,根据任何税种的基本要素来划分;(不多见)

第三,根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府,行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。

2.我国税收立法权划分的现状

注意2个要点:

1)中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。

2)地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放。


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发表于:2018-02-11 10:40:01 只看该作者

代理权

1.根据代理的来源不同,代理可以分为委托代理、法定代理和指定代理。

2.委托代理

1)授权行为

委托代理中的授权行为是一种单方法律行为,仅凭被代理人一方的意思表示,即可发生授权的效果。

授权行为区别于被代理人与代理人之间的基础法律关系,其基础法律关系可以是委托合同、合伙合同等双方行为。

2)委托书授权不明的,被代理人应当向第三人承担民事责任,代理人负连带责任。

代理权的滥用

1)自己代理与双方代理

①代理人以被代理人名义与自己进行民事活动的行为为自己代理;同一代理人代理双方当事人进行同一项民事活动的行为为双方代理。

②自己代理和双方代理原则上发生无权代理的效果,即无权代理人所为的单方民事行为无效;无权代理人所为的多方民事行为效力待定。

2)代理人和第三人恶意串通,损害被代理人利益的,代理人应当承担民事责任,第三人和代理人负连带责任。



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发表于:2018-02-11 10:55:39 只看该作者

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发表于:2018-02-12 10:06:29 只看该作者

税收立法机关

狭义的税法与广义的税法。

广义的税法:各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件,构成了我国的税收法律体系。

我国制定税收法律、法规和规章的机关不同,其法律级次也不同:

1)全国REN大及常委会制定的税收法律。

2)全国REN大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。

3)国务院制定的税收行政法规。

4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。

5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

6)地方政府制定的税收地方规章。

税收立法程序

税收立法程序主要包括三个阶段:

1)提议阶段;

2)审议阶段;

3)通过和公布阶段。



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无权代理与表见代理

(一)无权代理人订立的合同——原则上效力待定

1.被代理人追认——有效

1)主动追认;

2)经相对人催告后1个月内予以追认;

3)被代理人已经开始履行合同义务的,视为对合同的追认。

2.被代理人拒绝追认——无效

1)明确拒绝追认;

2)默示拒绝追认:相对人可以催告被代理人在1个月内予以追认,被代理人未作表示的,视为拒绝追认。

3.催告——不直接产生法律后果,应等待被代理人的回应

在被代理人追认前,相对人(不论是否善意)可以催告,请求被代理人对是否追认代理权作出明确的意思表示。

4.撤销权

善意相对人在被代理人行使追认权之前,有权撤销其对无权代理人已经作出的意思表示。

此处的撤销权只需由善意相对人依法通知即可,不必通过人民法院或仲裁机构行使;而在可撤销合同中,撤销的意思表示应向人民法院或仲裁机构作出。


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税法体系概述

税法体系就是通常所说的税收制度(简称“税制”)。

一个国家的税收制度,可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。

税法体系中各税法的分类——4+1种分类:

税法体系中各税法按基本内容和效力、职能作用、征收对象、权限范围的不同,可分为不同类型。

我国现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两大部分构成,包括:

1.税收实体法体系

2.税收程序法体系

除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的。

1)由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国REN大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。

2)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。


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表见代理

行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同,善意相对人有理由相信行为人有代理权的,该代理行为有效。(主观题必背)(2015年案例分析题)

“有理由相信”的常见情节:

1)合同签订人持有被代理人的介绍信或盖有印章的空白合同书,使得相对人相信其有代理权;

2)无权代理人此前曾被授予代理权,且代理权尚未结束,但实施代理行为时代理权已经终止。

(三)表见代理与无权代理的竞合

1.善意相对人:既可以主张其为无权代理,也可以主张其为表见代理

1)如果主张无权代理,则相对人可以行使善意相对人的撤销权,从而使得整个代理行为归于无效(在被代理人追认之前行使);

2)如果主张表见代理,则代理行为有效。

2.被代理人

1)被代理人不得以无权代理作为抗辩事由,主张代理行为无效(即如果善意相对人选择主张表见代理,被代理人必须无条件服从);

2)被代理人可以根据无权代理的规定,对无权代理行为进行追认,但该追认的作出应当在善意相对人行使撤销权之前。


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