帖子主题: [求助问答] 会计 固定资产讲义的题目 求助 跪谢了 发表于:Sat Jan 13 12:16:37 CST 2018

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【例·综合题▲】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项1 000万元于2015年1月1日支付,其余款项在5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。2015年1月1日,设备如期运抵并开始安装,发生运杂费和相关税费260万元,已用银行存款付讫。2015年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费360万元,已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。[(P/A,10%,5)=3.7908]。甲公司会计处理如下:
  (1)购买价款的现值为:  1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)
  (2)2015年1月1日:
  借:在建工程               4 790.8
    未确认融资费用            1 209.2
    贷:长期应付款        (1 000×6)6 000
  借:长期应付款               1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   170
    贷:银行存款                1 170
  借:在建工程                260
    贷:银行存款                 260

  (3)2015年1月1日至2015年12月31日为设备的安装期间,未确认融资费用的分摊额符合资本化条件,计入固定资产成本。
  2015年12月31日:
  本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率
  借:在建工程    [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

为什么要用[(5 000-1 209.2)去乘折现率?请求老师和大神跟我讲讲原理啊 跪谢了
    贷:未确认融资费用             379.08
  借:长期应付款              1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   170
    贷:银行存款                1 170
  借:在建工程                360
    贷:银行存款                 360
  借:固定资产 4 790.8+260+379.08+360)5 789.88
    贷:在建工程               5 789.88
  【思考题1】2015年12月31日长期应付款账面价值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(万元)

为什么要减掉(1 209.2-379.08)呢????
  【思考题2】2015年12月31日资产负债表“长期应付款”项目的列报金额=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(万元)

4)2015年12月31日,设备已经达到预定可使用状态,2016年至2020年未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件,应计入当期损益。
  2016年12月31日:  未确认融资费用的分摊额=3 169.88×10%=316.99(万元)
  借:财务费用                316.99
    贷:未确认融资费用             316.99
  借:长期应付款              1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   170
    贷:银行存款               1 170
  【思考题】2016年12月31日长期应付款账面价值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(万元)
  (5)2017年12月31日未确认融资费用的分摊额:
  未确认融资费用的分摊额=2 486.87×10%=248.69(万元)

 
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发表于:2018-01-13 12:17:06 只看该作者
请求老师和大神跟我讲讲那两个的原理啊 跪谢了
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发表于:2018-01-13 16:28:21 只看该作者
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发表于:2018-01-13 17:05:13 只看该作者
偷偷问一哈 楼主 财管学过吗?

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发表于:2018-01-13 20:24:10 只看该作者
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