识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：
1.检查相关合同或协议：
（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；
（2）交易条款是否与管理层的解释一致；
（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
2.获取交易已恰当授权和批准的审计证据。
授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能 是无效的。

回复#74楼095115的帖子

谢谢，加油

取得并检查银行对账单：1.取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制。
2.将获得的银行对账单余额与银行存款日记账余额进行核对，如有差异，获取银行存款余额调节表。
3.将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
取得并检查银行存款余额调节表：
1.检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额 是否一致。
2.检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
3.关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
4.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。


函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：
1.向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户；
2.确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
注册会计师应当对银行存款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证，是因为有可能 存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。

进一步审计程序的性质：是指进一步审计程序的目的和类型。其中：进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、函证、重新计算、重新执行和分析程序。进一步审计程序的时间：是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：
1.控制环境。
2.何时能得到相关信息。
3.错报风险的性质。
4.审计证据适用的期间或时点。
控制测试：是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报风险的有效性而实施的测试。是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
注册会计师应当实施控制测试：
1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
2.仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据。
只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
控制测试采用的审计程序：

1.询问
2.观察
3.检查
4.重新执行
控制测试的时间：
如何考虑期中审计证据：注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的证据，应将期中运行有效的审计证据合理延伸至期末。拟适用该证据，应当实施下列审计程序：
1.获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；
2.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
如何考虑以前审计获取的审计证据：
1.控制在本期发生变化：变化不影响以前获取审计证据的相关性，注册会计师可以适当考虑利用以前审计获取有关控制运行有效性的审计证据；变化可能影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计是测试这些控制的运行有效性。
2.控制在本期未发生变化：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
3.不得依赖以前审计所获取审计证据：对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
实质性程序：是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试能及实质性分析程序。
细节测试是指对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，如存在、准确性、计价等。
实质性分析程序更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。