居住时间

纳税人性质

来自境内的工薪所得

来自境外的

工薪所得

境内支付或境内负担

境外支付

境内支付

境外支付

不超过90天

（协定183天）

非居民纳税人

在我国纳税

实施免税

不在我国纳税

超过90天（协定183天）不超过1年

在我国纳税

不在我国纳税

超过1年

不超过5年

居民纳税人

在我国纳税

实施免税

5年以上的

在我国纳税

行为

增值税

消费税

所得税

将自产应税消费品连续生产应税消费品

不征

不征

不计收入

将自产应税消费品连续生产非应税消费品

不征

征税

不计收入

自产应税消费品在境内总机构与分支机构之间转移，用于销售（同一县市的除外）

征税

具体问题具体分析

不计收入

将自产应税消费品用于赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励

征税

征税

计收入征税

将自产应税消费品用于企业不动产在建工程

2016.5.1前征税

征税

不计收入

将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务

按同类平均价征税

按同类最高价征税

按同类公允价计收入征税

计入税金及附加

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、消费税、城建设税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税

计入相关资产的成本

车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税

通过损失扣除

购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

不得税前扣除的税金

企业所得税、增值税