帖子主题: [微学习笔记] 税收实体法  发表于:2020-05-20 13:29:33

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税收实体法

税收实体法结构的特点:

规范性(一税一法)

统一性(税收要素固定,即权利义务的要件)

涉及实体法的六个要素,分别是:

纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

(一)纳税义务人

1.含义:税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人。

2.与纳税人有关的概念:

1)负税人:实际负担税款的单位和个人

2)代扣代缴义务人

有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

例:个人所得税

3)代收代缴义务人

有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

例:委托加工应税消费品,受托方代收代缴(受托方为个人除外)

4)代征代缴义务人

受税务机关委托而代征税款的单位和个人。

例:进口环节,海关代征增值税、消费税

 
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发表于:2020-05-20 21:12:18 只看该作者
学习

即使爬到最高的山上,一次也只能脚踏实地地迈一步
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发表于:2020-05-20 22:40:39 只看该作者
总结的挺好

爱学习,爱生活。。。。
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发表于:2020-05-21 08:44:46 只看该作者

(二)课税对象

1.含义:税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。

2.作用——基础性要素:

1)是区分税种的主要标志;

2)体现征税的范围;

3)其他要素的内容一般都以课税对象为基础确定。

3.与征税对象有关的要素:

1)计税依据(税基):税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

2)税源

税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,表明纳税人负担能力。

3)税目

含义:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类。

作用:

明确征税范围;

解决征税对象的归类,税目税率同步考虑(如:消费税、资源税)。

分类


列举税目(如:消费税)

概括税目(如:资源税)。

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发表于:2020-05-21 17:33:12 只看该作者
学习了
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发表于:2020-05-22 13:16:01 只看该作者

(三)税率

税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收制度

的核心。

税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式税率。

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发表于:2020-05-22 22:15:17 只看该作者

爱学习,爱生活。。。。
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发表于:2020-05-23 08:37:20 只看该作者

(四)减税免税

【提示 1】减税指减征部分税款,免税指免征全部税款。

【提示 2】减免税权限:减免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,按国务院制定的行政法规的规定

执行。

1.减免税的基本形式——税基式、税率式、税额式

形式 具体内容

起征点、免征额、项目扣除、跨期结转

【提示 1】区分起征点与免征额

起征点:达不到不交税,达到或超过全额纳税

税基式减免 免征额:达不到不交税,超过就超过部分纳税

【提示 2】起征点与免征额关系

享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税

人,而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人

税率式减免 重新确定税率、选用其他税率、零税率

税额式减免 全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额

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发表于:2020-05-23 10:22:09 只看该作者
盖起税法大楼,很棒,加油

爱学习,爱生活。。。。
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发表于:2020-05-24 13:52:09 只看该作者
3.税法
多选题
下列各项中适用零税率的有( )。
A、在境内载运旅客或者货物出境 
B、航天运输服务 
C、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 
D、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 
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10楼  
发表于:2020-05-25 08:31:12 只看该作者

(五)纳税环节

概念 指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

生产环节(增值税、消费税、资源税)

纳税环节 流通环节(增值税)

分配环节(所得税)

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11楼  
发表于:2020-05-26 08:37:06 只看该作者

(六)纳税期限

含义 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

长短的决定因素

1)税种的性质

2)应纳税额的大小

1)按期纳税,如增值税

三种形式

2)按次纳税,如耕地占用税

3)按年计征,分期预缴或缴纳,如企业所得税按年计征,分期预缴;房产税、城镇土

地使用税按年计算,分期缴纳


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12楼  
发表于:2020-05-27 08:36:33 只看该作者

本章主要学习主要内容:

第一讲 纳税人与扣缴义务人

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13楼  
发表于:2020-05-27 08:37:00 只看该作者

考点一 基本规定

(一)纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,以及进口

货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

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14楼  
发表于:2020-05-28 15:09:34 只看该作者

单位和个人的范围有哪些?

A1

单位:(1)企业;(2)行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人:(1)个体工商户;(2)其他个人。

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15楼  
发表于:2020-05-29 08:39:59 只看该作者

境内的定义是什么?

A2

1)销售货物:起运地或所在地在境内

2提供应税劳务:发生地在境内

3)销售服务、无形资产或者不动产:

服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内

所销售或者租赁的不动产在境内

所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

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16楼  
发表于:2020-05-30 08:42:47 只看该作者

【例题 1】下列情形中,应征收增值税的是( )。

A.法国 A公司向我国 B公司销售位于我国境内的办公楼

B.德国 C公司向我国 D公司出租完全在德国境内使用的客车

C.英国 E公司向我国 F公司销售完全在英国境内使用的无形资产

D.美国 G公司向我国 H公司提供在美国境内的会议展览服务

【答案】A

【解析】下列情形不属于在境内销售服务或无形资产,不需要在我国缴纳增值税:(1)境外单位或者个人向

境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务(选项 D);(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售

完全在境外使用的无形资产(选项 C);(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的

有形动产(选项 B);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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17楼  
发表于:2020-05-31 17:41:58 只看该作者
【提示】
(1)单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或承包人为纳税人。
(2)对报关进口的货物,以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
(3)资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。
(4)建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(第三方)
为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税,与发包方签订建筑
合同的建筑企业不缴纳增值税。
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18楼  
发表于:2020-06-01 08:40:52 只看该作者

(二)扣缴义务人

营改增业务和原增值税业务的相关规定存在差异:

纳税人条件 业务状况 扣缴义务人规定

以其境内代理人为扣缴义务人;在境

中华人民共和国境外的单位 在境内提供应税劳务 内没有代理人的,以购买者为扣缴义

或者个人,在境内未设立经营 务人

机构的

在境内销售服务、无形资产或者不动

(应税行为)

以购买方为扣缴义务人

迎着希望奔跑
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19楼  
发表于:2020-06-01 10:24:12 只看该作者
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20楼  
发表于:2020-06-02 08:39:40 只看该作者

考点二 增值税纳税人的分类及依据

一、总述

一般纳税人和小规模纳税人划分的两个标准:

1)经营规模(销售额大小);

2)会计核算水平。

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