跳转至

帖子主题: 2020税法备考笔记  发表于:2019-11-18 15:57:17

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
61楼  
发表于:2019-12-28 23:16:25 只看该作者

征收管理

①纳税人扣除支付的分包款,应当取得合法有效凭证,否则不得扣除。上述凭证是指:

1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。该发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

3)国税总局规定的其他凭证。

②纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:

a.与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

b.与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

c.从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

③纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

④小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

⑤纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

⑥一般纳税人提供建筑服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,实行一次备案制。纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务,不再备案。纳税人跨县(市)提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的,应按规定向机构所在地主管税务机关备案,建筑服务发生地主管税务机关无须备案。

⑦建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
62楼  
发表于:2019-12-29 23:07:14 只看该作者

纳税人提供不动产经营租赁服务增值税的缴纳

1)一般纳税人提供不动产经营租赁服务,增值税的缴纳

①出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(征收率)

②出租其2016年5月1日后取得的不动产,应适用一般计税方法。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷(1+10%或9%)×3%(预征率)

1169

主题帖

0

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4281
经验:21337
鲜花:27
金币:102024
离线
0
63楼  
发表于:2019-12-30 09:49:42 只看该作者
进来学习~
4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
64楼  
发表于:2019-12-30 11:16:15 只看该作者

小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,增值税的缴纳

①单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),增值税的缴纳

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(征收率)

月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款(新增)

②个体工商户出租住房,增值税的缴纳

按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

3)其他个人出租不动产,增值税的缴纳

①出租住房:应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

②出租非住房:应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%

纳税人向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
65楼  
发表于:2019-12-31 11:46:30 只看该作者

征收管理

①单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管税务机关预缴税款时,应填写《增值税预缴税款表》。

②单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

③纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

④小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。纳税人向其他个人出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。

⑤纳税人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
66楼  
发表于:2020-01-01 22:38:45 只看该作者

房地产开发企业不动产经营租赁服务增值税的缴纳

1)一般纳税人

①出租其2016年5月1日前自行开发的老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额,其出租的自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照规定在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(征收率)

②出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目,应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷(1+10%或9%)×3%(预征率)

2)小规模纳税人

出租自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计算应纳税额。

出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照规定在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(征收率)

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
67楼  
发表于:2020-01-02 12:50:42 只看该作者

房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产项目增值税的缴纳

1)自行开发的定义

指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。

房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后,以自己的名义立项销售的,属于销售自行开发的房地产项目。

2)销售额的确定

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+10%9%

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

①当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

②房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

③支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

3)预缴税款

采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的:

应预缴税款=预收款÷(1+10%9%)×3%

适用简易计税方法计税的:

应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%

溪边的_Amily
11096

主题帖

18022

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:106238
经验:360861
鲜花:1080
金币:42457
离线
0
68楼  
发表于:2020-01-02 13:49:20 只看该作者
4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
69楼  
发表于:2020-01-03 14:06:41 只看该作者

进项税额

一般纳税人销售自行开发的房地产项目,兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)

纳税申报

①适用一般计税方法计税的,按照规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和10%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

②适用简易计税方法计税的,应按照规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

发票开具

一般纳税人自行开具增值税发票。

2016430日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
70楼  
发表于:2020-01-04 23:12:52 只看该作者

总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法

1)适用范围:

航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业的总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生规定业务的应交增值税,抵减分支机构发生规定业务已缴纳的增值税税款(包括预缴和补缴的增值税税款)后,在总机构所在地解缴入库。

2)分支机构——预缴方法:

按照应征增值税销售额和预征率计算预缴增值税,按月向所在地主管税务机关申报纳税,不得抵扣进项税额。

邮政企业应预缴税额=(销售额+预订款)×预征率

铁路运输企业应预缴税额=(销售额-铁路建设基金)×预征率

航空运输企业应预缴税款=销售额×预征率

3)总机构汇总(季度)——抵扣方法:

总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的准予抵扣的进项税额

总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额

4)分支机构当期已预缴的增值税税款,在总机构当期应纳税额中抵减不完的,可以结转下期继续抵减。

5)合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理

①合资铁路运输企业总部本级及其下属站段(含委托运输管理的站段,下同)本级的销售额适用的预征率调整为1%;

本级应预缴的增值税=本级应征增值税销售额×1%

②合资铁路运输企业总部及其下属站段汇总的销售额适用的预征率仍为3%,合资铁路运输企业总部应按下列公式计算汇总应预缴的增值税:

汇总应预缴的增值税=(总部本级应征增值税销售额+下属站段本级应征增值税销售额)×3%-(总部本级应预缴的增值税+下属站段本级应预缴的增值税)

1169

主题帖

0

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:4281
经验:21337
鲜花:27
金币:102024
离线
0
71楼  
发表于:2020-01-05 07:44:35 只看该作者
学习~
4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
72楼  
发表于:2020-01-05 16:40:44 只看该作者

简易计税方法应纳税额的计算

(一)应纳税额=不含税销售额×征收率

(二)含税销售额换算

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

(三)资管产品的增值税处理方法

1.计税方法:暂适用简易计税方法,按照3%征收率缴纳增值税。

2.纳税人

管理人包括:银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生除资管产品以外的其他增值税应税行为,按照现行规定缴纳增值税。

3.资管产品的范围:

包括银行理财产品、资金信托、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

4.其他规定:

1)管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额,未分别核算的,资管产品运营业务不得适用简易计税方法。

2)管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

3)2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以管理人作为纳税人,按照现行规定缴纳增值税。

对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的应税行为,未缴纳增值税的不再缴纳,已经缴纳的,已纳税款从资管产品管理人以后月份的应纳税额中抵减。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
73楼  
发表于:2020-01-06 10:02:29 只看该作者

进口环节增值税的征收

(一)征税范围

1.一般情况下申报进入我国海关境内的应税货物,不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物,是进口者自行采购还是国外捐赠的货物,是进口者自用还是作为贸易或其他用途等,除另有规定外,均应按照规定缴纳进口环节的增值税。

2.从其他国家或地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品适用跨境电子商务零售进口增值税税收政策:

1)所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易,能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品。

2)未通过与海关联网的电子商务交易平台交易,但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息,并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

(二)纳税人

1.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。

2.购买跨境电子商务零售进口商品的个人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

溪边的_Amily
11096

主题帖

18022

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:106238
经验:360861
鲜花:1080
金币:42457
离线
0
74楼  
发表于:2020-01-06 10:34:16 只看该作者
加油哦
4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
75楼  
发表于:2020-01-07 14:46:11 只看该作者

应纳税额的计算

1.非应税消费品:

进口应纳增值税=(关税完税价格+关税)×税率

2.应税消费品:

进口应纳增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×税率

3.跨境电子商务零售进口商品,以实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格。

4.跨境电子商务零售进口商品进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
76楼  
发表于:2020-01-08 13:18:35 只看该作者

适用的税率

1.进口环节的税率与本章前面税率的内容相同。

2.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%

对进口抗癌药品,自201851日起,减按3%征收进口环节增值税。对进口罕见病药品,自201931日起,减按3%征收进口环节增值税。(新增)

关税完税价格(到岸价格)=货价+货物运抵我国关境输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费

进口环节增值税与进口环节从价计征消费税的计税依据相同,均按组成计税价格计算纳税。

进口环节缴纳的增值税,符合条件的,可以作为进项税额抵扣,抵扣的凭证是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。

进口环节缴纳的增值税常与关税、消费税结合在一起出计算问答题。

征收管理

1.进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口当天;

2.纳税地点为进口货物报关地海关;

3.纳税期限为自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内;

4.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
77楼  
发表于:2020-01-08 13:18:55 只看该作者

适用的税率

1.进口环节的税率与本章前面税率的内容相同。

2.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%

对进口抗癌药品,自201851日起,减按3%征收进口环节增值税。对进口罕见病药品,自201931日起,减按3%征收进口环节增值税。(新增)

关税完税价格(到岸价格)=货价+货物运抵我国关境输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费

进口环节增值税与进口环节从价计征消费税的计税依据相同,均按组成计税价格计算纳税。

进口环节缴纳的增值税,符合条件的,可以作为进项税额抵扣,抵扣的凭证是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。

进口环节缴纳的增值税常与关税、消费税结合在一起出计算问答题。

征收管理

1.进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口当天;

2.纳税地点为进口货物报关地海关;

3.纳税期限为自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内;

4.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
78楼  
发表于:2020-01-09 16:37:26 只看该作者

出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退(免)税和征税

(一)基本政策

1.出口免税并退税(既免又退);

2.出口免税不退税(只免不退);

3.出口不免税也不退税(不免也不退)。

(二)出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退(免)税政策

适用退(免)税政策的范围:

1.出口企业出口货物

1)出口企业的界定

出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。

2)出口货物的界定

出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。

3)出口企业或其他单位视同出口货物的界定:

①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

②出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

③免税品经营企业销售的货物。

④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。

⑤出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。

⑥出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
79楼  
发表于:2020-01-09 16:38:10 只看该作者

出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退(免)税和征税

(一)基本政策

1.出口免税并退税(既免又退);

2.出口免税不退税(只免不退);

3.出口不免税也不退税(不免也不退)。

(二)出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退(免)税政策

适用退(免)税政策的范围:

1.出口企业出口货物

1)出口企业的界定

出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。

2)出口货物的界定

出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。

3)出口企业或其他单位视同出口货物的界定:

①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

②出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

③免税品经营企业销售的货物。

④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。

⑤出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。

⑥出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。

4

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:305
经验:653
鲜花:3
金币:90780
离线
0
80楼  
发表于:2020-01-09 16:38:28 只看该作者

出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退(免)税和征税

(一)基本政策

1.出口免税并退税(既免又退);

2.出口免税不退税(只免不退);

3.出口不免税也不退税(不免也不退)。

(二)出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退(免)税政策

适用退(免)税政策的范围:

1.出口企业出口货物

1)出口企业的界定

出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。

2)出口货物的界定

出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。

3)出口企业或其他单位视同出口货物的界定:

①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

②出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

③免税品经营企业销售的货物。

④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。

⑤出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。

⑥出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。

会计培训
正保培训项目
跳转至
首 页 上一页 2 3 4 5 6 ... 末页
快速回复主题

2020税法备考笔记


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表