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帖子主题: 2020税法备考笔记  发表于:2019-11-18 15:57:17

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41楼  
发表于:2019-12-13 13:23:34 只看该作者

包装物押金

①一般货物:押金(记入“其他应付款”账户),单独记账核算的,时间在1年以内,又未过期的,一般不并入销售额征税。

逾期未收回包装物不再退还的包装物押金或者未逾期但时间超过1年的包装物押金,应换算为不含税销售额后并入计税销售额计算销项税额。

②酒类产品:

对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金,按包装物押金的一般规定处理。

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应换算成不含税价款并入当期销售额征税。

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42楼  
发表于:2019-12-14 23:00:14 只看该作者

金融商品转让

销售额=卖出价-买入价

转让出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

①金融商品转让,不得开具增值税专用发票。

②部分经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

③单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,买入价的确定:

第一,上市公司实施股权分置改革时,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

第二,公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价。

第三,因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

在重大资产重组前已经暂停上市的,以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。

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43楼  
发表于:2019-12-16 15:50:23 只看该作者

航空运输企业

①销售额中不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

②航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务:

销售额:以取得的全部价款和价外费用扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

境外机票代理计税销售额=(全部价款+价外费用)-支付的境外航段机票结算款和相关费用

扣除凭证:

支付给境内单位或者个人的款项,以发票或行程单为合法有效凭证;

支付给境外单位或者个人的款项,以签收的单据为合法有效凭证,税务机关对签收的单据有疑义的,可要求其提供境外公证机构的确认证明。

③航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务(新增)

销售额:以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。

境内机票代理计税销售额=(全部价款+价外费用)-支付的境内航段机票净结算款和相关费用

扣除凭证:

支付给航空运输企业的款项,以国际航空运输协会(IATA)开账与结算计划(BSP)对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证;

支付给其他航空运输销售代理企业的款项,以代理企业间的签收单据为合法有效凭证;

航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用,向购买方开具行程单,或开具增值税普通发票。

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44楼  
发表于:2019-12-17 14:27:24 只看该作者

房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)

销售额=(全部价款+价外费用)-受让土地时向政府部门支付的土地价款

向政府部门支付的土地价款,包括征地和拆迁补偿费、土地前期开发费和土地出让收益。

房地产开发企业支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。须同时符合下列条件:

①房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同,将土地受让人变更为项目公司;

②政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下,签署变更协议或补充合同时,土地价款总额不变;

③项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费也允许在计算销售额时扣除。但应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

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45楼  
发表于:2019-12-18 09:48:21 只看该作者

购进农产品进项税额的抵扣

1)购进农产品直接销售、简单加工后销售

①取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

②从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和10%9%)的扣除率计算进项税额。

③取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%9%)的扣除率计算进项税额。

2)购进农产品深加工后销售

纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品,按照12%201941日起10%)的扣除率计算进项税额。

3)从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为抵扣凭证。

4)纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

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46楼  
发表于:2019-12-19 17:23:06 只看该作者

农产品增值税进项税额可按照以下方法核定:

投入产出法:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式:

期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

参照法:

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整。

核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;

核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额作转出处理。

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47楼  
发表于:2019-12-20 15:44:05 只看该作者

不动产进项税额分期抵扣办法

1)一般纳税人201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,或者201651日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

2)纳税人201651日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

3)纳税人按规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得201651日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

4)购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

5)纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

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48楼  
发表于:2019-12-21 13:50:45 只看该作者

已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣的进项税额从进项税额中扣减;并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

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49楼  
发表于:2019-12-22 17:10:16 只看该作者

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产——用途不符合规定。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。

另外纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额。

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50楼  
发表于:2019-12-23 08:25:46 只看该作者
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产——用途不符合规定。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。

另外纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额。
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发表于:2019-12-23 09:43:40 只看该作者

纳税人转让不动产增值税的缴纳

1)一般纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,增值税的缴纳

①转让其2016430日前取得的不动产,可以选择两种方法缴纳增值税:

a.选择适用简易计税方法:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-购置原价或者作价)÷(1+5%)×5%(征收率)

b.选择适用一般计税方法:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者作价)÷(1+5%)×5%(预征率)

纳税人应按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

②转让其201651日后取得的不动产,只能采用一般计税方法缴纳增值税:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者作价)÷(1+5%)×5%(预征率)

纳税人应按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

溪边的_Amily
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发表于:2019-12-23 10:41:07 只看该作者
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发表于:2019-12-24 14:36:35 只看该作者

一般纳税人转让其自建的不动产,增值税的缴纳

①转让其2016430日前自建的不动产,可以选择两种方法缴纳增值税:

a.选择适用简易计税方法:

应预缴税款=(全部价款+价外费用)÷(1+5%)×5%(征收率)

纳税人应按照上述方法在不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

b.选择适用一般计税方法:

应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%(预征率)

纳税人应按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

②转让其201651日后自建的不动产,只能采用一般计税方法缴纳增值税:

应预缴税款=(全部价款+价外费用)÷(1+5%)×5%(预征率)

纳税人应按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。

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发表于:2019-12-24 16:14:55 只看该作者

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55楼  
发表于:2019-12-25 09:31:57 只看该作者

小规模纳税人(其他个人转让其购买的住房除外)转让其取得或自建的不动产,增值税的缴纳

①转让其取得的不动产:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者作价)÷(1+5%)×5%(征收率)

②转让其自建的不动产:

应预缴税款=(全部价款+价外费用)÷(1+5%)×5%(征收率)

除其他个人之外的小规模纳税人,应向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管税务机关申请代开。

纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。

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56楼  
发表于:2019-12-26 16:52:27 只看该作者

个人转让其购买的住房,增值税的缴纳

①转让不足2年的住房:

应纳税额=全额(不含税)×5%(征收率)

②转让2年以上(含2年)的:

a.普通住房——免税(全部地区);

b.非普通住房:

北上广深地区——差额按照5%的征收率缴纳增值税;

其他地区:免税。

个体工商户应向住房所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人应向住房所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人转让其取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。但房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用上述处理。

纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者作价的,应当取得合法有效凭证。否则,不得扣除。上述凭证是指:

1)税务部门监制的发票。

2)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。

3)国家税务总局规定的其他凭证。

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57楼  
发表于:2019-12-26 16:52:47 只看该作者

个人转让其购买的住房,增值税的缴纳

①转让不足2年的住房:

应纳税额=全额(不含税)×5%(征收率)

②转让2年以上(含2年)的:

a.普通住房——免税(全部地区);

b.非普通住房:

北上广深地区——差额按照5%的征收率缴纳增值税;

其他地区:免税。

个体工商户应向住房所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人应向住房所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人转让其取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。但房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用上述处理。

纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者作价的,应当取得合法有效凭证。否则,不得扣除。上述凭证是指:

1)税务部门监制的发票。

2)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。

3)国家税务总局规定的其他凭证。

米苏
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发表于:2019-12-26 17:31:34 只看该作者

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发表于:2019-12-27 10:50:11 只看该作者

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税的缴纳

1)一般纳税人增值税的缴纳

①适用一般计税方法计税:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%9%)×2%(预征率)

②适用简易计税方法计税:

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%(征收率)

2)小规模纳税人增值税的缴纳

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%(征收率)

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。

溪边的_Amily
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