帖子主题: [备考指导] [备考倒计时]特殊项目进项税额抵扣——不动产进项税额的抵扣 发表于:Sat Oct 06 16:02:12 CST 2018

溪边的_Amily
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(1)适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

 
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发表于:2018-10-06 16:02:22 只看该作者
(2)购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
溪边的_Amily
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发表于:2018-10-06 16:02:29 只看该作者
(3)不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出,其待抵扣进项税额不得抵扣。
溪边的_Amily
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3楼  
发表于:2018-10-06 16:02:39 只看该作者

(4)按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

【提示】房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

Alex
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4楼  
发表于:2018-10-08 08:59:26 只看该作者
查缺补漏~~
溪边的_Amily 于 Mon Oct 08 11:15:38 CST 2018 回复:
zgaominmin
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发表于:2018-10-08 10:14:44 只看该作者
学习
溪边的_Amily 于 Mon Oct 08 11:15:44 CST 2018 回复:

想要到达明天,现在就要启程。
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[备考倒计时]特殊项目进项税额抵扣——不动产进项税额的抵扣


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