帖子主题: [备考2018预热]自建的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础  发表于:2017-10-19 16:29:15

溪边的_Amily
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自建的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础《企业会计准则》规定:自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;


《企业所得税法实施条例》规定:自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。

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发表于:2017-10-19 16:29:45 只看该作者
 这样导致税法规定与会计准则是有差异的,可能导致税会差异。【自行建造固定资产,发生支出包括材料(设备)的购置与安装、建筑施工支出、人工费用支出、借款费用资本化等。由于包含的内容较多,因此在会计和税务方面是最容易产生差异的。会计上限制较少——只强调必要支出;而税务上限制较多,所有的支出强调必须满足税法的规定才能作为计税基础。】
溪边的_Amily
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2楼  
发表于:2017-10-19 16:29:57 只看该作者
 这里因为,会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算,有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。对此,会计准则的规定是:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
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发表于:2017-10-19 16:46:50 只看该作者
提前学习
溪边的_Amily 于 2017-10-20 16:25:49 回复:
加油
喜气洋洋
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4楼  
发表于:2017-10-19 16:55:14 只看该作者
学习了
溪边的_Amily 于 2017-10-20 16:26:01 回复:
欢迎洋洋

勤能补拙 
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发表于:2017-10-20 06:45:13 只看该作者
帮助理解,感谢分享。
溪边的_Amily 于 2017-10-20 16:26:21 回复:
谢谢集邮姐姐
liu_780327
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发表于:2017-10-20 09:10:51 只看该作者
wrfwrf2012
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发表于:2017-10-20 09:21:46 只看该作者
学习
溪边的_Amily 于 2017-10-20 16:26:28 回复:
fxy199107
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发表于:2017-10-20 11:55:23 只看该作者
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