帖子主题: [预习]增值税征税范围  发表于:2017-10-17 12:45:37

yanyan
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】增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。

(一)征税范围的一般规定

201651日全面“营改增”之后,增值税征税范围包括:1.销售货物;2.提供加工、修理修配劳务;3.销售服务;4.销售无形资产;5.销售不动产;6.进口货物。

增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。

1.销售货物

货物:有形动产。含电力、热力、气体在内。

销售货物:有偿转让货物的所有权。

2.提供加工、修理修配劳务

加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。

修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。


不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。

3.销售服务(7项)

1)交通运输服务:包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

2)邮政服务:是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

3)电信服务:包括基础电信服务和增值电信服务。

卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

4)建筑服务:

有形动产修理属于加工修理修配劳务;

建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。

物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务。

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

5)金融服务:是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的活动。

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

基金、信托、理财等资产管理产品持有到期的收益也不属于金融商品转让,其中保本收益属于贷款服务。

存款利息、被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。

6)现代服务:包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。例如:外墙广告位、电梯广告位、出租车广告位。

车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

翻译服务和市场调查服务不属于商务辅助服务,而应按照咨询服务缴纳增值税。

企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务,都属于商务辅助服务。

7)生活服务:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。

4.销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

土地使用权转让属于本项目。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5.销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

6.进口货物

是指申报进入我国海关境内的货物。

 
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发表于:2017-10-17 12:50:06 只看该作者

就“营改增”项目而言,确定一项经济行为是否需要缴纳增值税,

四个条件:

①应税行为是发生在中华人民共和国境内

②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;

③应税服务是为他人提供的;

④应税行为是有偿的。

地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产

要点

基本规定

境内销售服务、无形资产或者不动产的含义

1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内

2)所销售或者租赁的不动产在境内

3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内

4)财政部和国家税务总局规定的其他情形

特殊销售主体的境内销售

1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务(不含租赁不动产),属于在境内销售服务

2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的服务(不含租赁不动产),属于在境内销售服务

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:

1境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

基本行为界定——有偿、营业性

销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产,但不包括非营业活动中提供的应税项目。有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等:

1)行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示1】非营业活动本身一般不以营利为目的。以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务,既无偿又不具备营业性,不视同提供应税服务,不需要缴纳增值税。

不需要缴纳增值税的情形:

①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

⑤在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

某些无偿的应税行为由于具备营业性,需要视同销售服务、无形资产或者不动产缴纳增值税。

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。按照此条规定,向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产,除用于公益事业或者以社会公众为对象外,应视同发生应税行为,照章缴纳增值税。

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